Глава 5. Наличные расчеты.
Наличные расчеты, медленно (может быть, медленнее, чем хотелось бы банковскому сообществу), но неуклонно покидают нашу жизнь, сфера их применения постепенно сокращается.
Если в конце 90-х годов прошлого века на человека, который бы попытался расплатиться банковской картой в обычном российском продовольственном магазине, посмотрели бы как на чудака,
то сейчас терминалы для приема карточных платежей имеются во множестве торговых точек, и чудачеством уже вполне уместно называть поведение владельца торгового
предприятия, не принимающего платежные карты. С высокой степенью вероятности можно предположить, что через несколько десятков лет (возможно и раньше) наличный расчет будет использоваться только в мелких бытовых сделках или
вообще станет экзотикой. Однако, пока это время не наступило, необходимо знать, как правильно совершать и принимать оплату наличными, и какие ограничения и правила действуют в сфере наличного
денежного обращения.
В предыдущих главах неоднократно упоминалось, что порядок совершения операций с наличными деньгами, регулируется Центральным Банком России. Согласно общепринятой в финансовой сфере
терминологии, операции с наличностью приятно именовать кассовыми операциями, поскольку все они должны быть учтены в кассе предприятия. Под кассой здесь и ниже
мы будем подразумевать не некое специально оборудованное помещение для хранения, получения и выдачи наличных денег (хотя требования к помещениям касс также установлены ЦБ РФ),
и не кассовый аппарат, а систему взаимоувязанных документов, которые необходимо использовать для учета
движения наличных денежных средств. Подробнее с этими документами Вы познакомитесь в этой главе,
здесь мы лишь приведем названия наиболее часто используемых из них:
- приходный кассовый ордер,
- расходный кассовый ордер,
- авансовый отчет,
- платежные и расчетно-платежные ведомости,
- кассовая книга.
Основными нормативными документами, устанавливающими "правила игры" в сфере оборота наличных являются:
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (с последующими изменениями) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства";
Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079).
С последним из перечисленных документов, ограничивающим возможную сумму расчетов по одному договору между хозяйствующими субъектами 100 тысячами рублей, и устанавливающим
закрытый перечень возможных расходов из кассы юридического лица или индивидуального предпринимателя, Вы уже знакомы, выдержки из его текста были приведены на этой странице.
Так как по поводу ограничения расчетов наличными у начинающих предпринимателей возникает немало вопросов, приведем два примера:
Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) приобретает у другого юридического лица в рамках одного договора
партию канцелярских товаров стоимостью 180.000 рублей. Оплата планируется по частям. В этом случае ООО вправе уплатить фирме-поставщику наличными только
100.000 рублей. Оставшиеся 80.000 оплатить в наличной форме уже нельзя (можно перечислить эту сумму только по безналичному расчету), т.к. оба платежа
осуществляются по одному и тому же договору. Если бы ООО заключила с поставщиком не один, а два разных договора - на 100 и на 80 тысяч рублей,
оплата наличными по каждому из этих договоров была бы допустима.
Пример 2. ООО арендует нежилое помещение у владельца - физического лица. Согласно договору, заключенному на срок 6 месяцев, арендная плата составляет 100.000 рублей в месяц.
Выплаты данному физическому лицу могут производиться наличными в течение всего срока действия договора - в общей сумме 600.000 рублей (с удержанием налога на доходы физических лиц - НДФЛ по ставке 13%), т.к., согласно
Указанию 3073-У, "Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.".
Подчеркнем еще раз - предельная сумма расчетов наличными деньгами 100 тыс. руб. установлена и для юридических лиц, и для ИП (исключение сделано только для обычных граждан).
Возвращаясь к Указанию 3210-У "О порядке ведения кассовых операций...", отметим следующие важные моменты:
1. Юридические лица (в том числе ООО), относящиеся к субъектам малого предпринимательства, а также индивидуальные предприниматели (ИП) вправе
не устанавливать лимит кассового остатка - т.е. они могут хранить в кассе любую сумму денежной наличности и не обязаны сдавать в банк, как более
крупные предприятия, сверхлимитные суммы.
2. Все юрлица, включая субъекты малого предпринимательства, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, составлять и хранить кассовые документы,
определенные Указанием 3210-У (приходные и расходные кассовые ордера и др.).
В отличие от юридических лиц, индивидуальные предприниматели вести кассовые документы (включая ПКО, РКО, кассовую книгу) не обязаны, но только
при условии, что они ведут в соответствии с законодательством учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения
либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
Таким образом, освобождение от обязанности составления кассовых документов, распространяется на ИП, применяющих следующие системы налогообложения:
- УСН (упрощенную систему налогообложения);
- ПСН (патентную систему налогообложения);
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
Пользоваться ли данной "поблажкой" - решать, безусловно, самому индивидуальному предпринимателю, но мы бы рекомендовали все-таки составлять
хотя бы первичные кассовые документы (ПКО и РКО). Отсутствие приходных и расходных кассовых ордеров (да и кассовой книги, в которой учитывается движение наличных денег)
может внести в Ваши дела серьезную путаницу и привести к злоупотреблениям работников (не все же время Вы будете вести бизнес в одиночестве!).
Также наличие "первички" очень поможет Вам в случае налоговой проверки, если потребуется документально подтвердить какую-либо операцию с наличными.
По этой причине в следующих главах об учете кассовых операций мы расскажем более детально - избыточной информация по данной теме точно не будет.
