Глава 4.6. Личный счет гражданина и индивидуальная предпринимательская деятельность.

Как Вы уже, наверное, обратили внимание, на страницах пособия мы стараемся не только рассказать о том, как действовать в той или иной ситуации, но и предостеречь от типичных ошибок. Одной из таких ошибок является намерение некоторых начинающих индивидуальных предпринимателей (ИП), у которых до регистрации предпринимательской деятельности уже был открыт личный (текущий) счет в банке (как правило, так называемый "карточный" или "зарплатный" счет физического лица, к которому "привязана" пластиковая банковская карта), использовать в дальнейшем этот же самый счет для предпринимательских расчетов.

Но такое использование текущего счета это противоречит Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (с последующими изменениями), в соответствии с которой:
"Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой." (п.2.2 гл. 2);
"Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой." (п.2.3 гл. 2).

Таким образом, использование текущих счетов физического лица (к которым относятся и "карточные" счета) для ведения бизнеса недопустимо. Если гражданину, зарегистрированному как ИП, выручка от предпринимательской деятельности будет регулярно поступать на текущий счет физического лица, а не на специально открытый расчетный счет, вполне вероятно, что банк может отказать такому предпринимателю в зачислении денег или предложит прекратить нецелевое использование текущего счета, сославшись на вышеупомянутую Инструкцию.

Отдельно следует сказать о такой распространенной форме расчета между физическими лицами, как "перечисление с карты на карту". Данный способ расчетов набрал особенную популярность после отмены комиссии за "межкарточные" переводы Сбербанком (по крайней мере, если карты плательщика и получателя выпущены в одном регионе РФ). При этом большинство участников таких расчетом не задумываются, какие налоговые последствия влекут за собой подобные финансовые операции.

С точки зрения налогового законодательства здесь все совсем не безобидно:
- при переводе средств между "обычными" гражданами обязанность уплаты налога не возникает, если денежная сумма перечисляется в порядке дарения или является беспроцентным займом (либо возвратом такого займа);
- если же оплата на карту физического лица производится в счет оплаты товара или оказанной услуги, получатель обязан уплатить НДФЛ (налог на доходы физических лиц, рассчитанный в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, а также по окончании календарного года представить налоговую декларацию по данному налогу).

Не секрет, что многие граждане, рассчитываясь между собой переводами "с карты на карту" игнорируют вышеуказанные обязанности налогоплательщика - кто-то по незнанию, кто-то сознательно... И первые, и последние делают это зря. В случае выявления факта неуплаты налога нарушитель будет привлечен к ответственности (в зависимости от размера неуплаченного налога, к административной в виде штрафа, либо даже к уголовной). Но наше Пособие - все-таки для потенциальных и действующих предпринимателей, поэтому не будем отвлекаться от главной темы.

Определенная часть физических лиц, только что зарегистрировавшихся как ИП, по привычке продолжают расчеты с покупателями и заказчиками (также физическими лицами), предлагая, как и раньше, отправлять средства на свои банковские карты. Основные причины - это просто и для продавца и для потребителя, кроме того не нужно тратить время на "бюрократию", связанную с открытием расчетного счета ИП, и затем платить банку за его обслуживание. Это - серьезная ошибка, и вот почему:

Причина 1. Если платеж на "карточный" счет поступает в связи с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности, и при этом ИП применяет упрощенную или общую (что довольно редко) системы налогообложения - УСН или ОСН, у него возникает налогооблагаемый доход. При использовании УСН следует учесть этот доход при расчете единого налога, уплачиваемого при использовании данного налогового режима. Но могие "забывают" об этом, почему-то считая, что все, что попадает на личную банковскую карту, к деятельности индивидуального предпринимателя не относится, а значит платить налог необходимости нет. Скупой платит дважды, что такой незадачливый ИП вскоре поймет, получив решение о взыскании недоимки по налогу и о начислении штрафа за занижение налоговой базы, после первой же налоговой проверки.

Причина 2. Допустим, деньги на карту от своих клиентов получает добросовестный ИП, который честно включает все поступившие суммы в налогоблагаемый доход, и исправно платит налоги, связанные с данными поступлениями. Кажется, в этом случае все хорошо? Увы, нет. Согласно закону N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны при расчетах с использованием электронных средств платежа (к которым относится платежи клиентов банковскими картами), приобрести так называемую "онлайн-кассу", подключить ее к сети оператора фискальных данных (ОФД), заключив с ним соответствующий договор, и передавать через ОФД в налоговый орган информацию о каждой поступившей сумме выручки. Клиенту (покупателю, заказчику) должен при этом выдаваться кассовый чек - в электронном (по e-mail или на телефонный номер) или, в установленных законом 54-ФЗ случаях, в бумажном виде. Наверное, мы не откроем Америку, если скажем, что предприниматели, рискующие принимать оплату на свои банковские карты, кассовых чеков никому не выдают и не отправляют, а невыдача чека влечет административную ответственность в виде штрафа.

Причина 3. Для приема оплаты от клиентов с использованием электронных средств платежа (в частности, по банковским картам) без нарушений закона необходимо заключить с банком, в котором у ИП открыт расчетный счет, договор эквайринга.

Эквайринг — это банковская услуга по приему к оплате платёжных карт в качестве средства оплаты товаров, работ, услуг.

По договору эквайринга банк выступает финансовым посредником между предприятием, реализующим товары или оказывающим услуги, и потребителем - держателем банковской карты. Если Вы, будучи индивидуальным предпринимателем, обратитесь в банк для заключения подобного договора, имея ввиду прием платежей на счет, привязанный к банковской карте, выданной Вам как физическому лицу, банк в этом откажет по причине, которая уже упоминалась - Ваш личный счет (не важно, "карточный" он или просто лицевой счет физического лица) не предназначен для расчетов, связанных с бизнесом.

Подведем итоги:

- согласно Инструкции Банка России для использования в предпринимательской деятельности безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет;
- использование личного счета и банковской карты физического лица для получения платежей, включаемых в доходы от предпринимательской деятельностью, является нарушением законодательства.