Юридическая компания "Петролекс"Телефоны - юридические и деловые услуги
Профессиональные юридические и деловые услуги. Работаем для Вас с 1996 года.
  ОСНОВЫ БИЗНЕСА - КАК НАЧАТЬ СВОЕ ДЕЛО
 
основы бизнеса - содержание калькулятор налогов УСН статьи услуги для бизнеса услуги гражданам Петролекс
Основы бизнеса, налогообложения и учёта -
пособие для начинающих предпринимателей
© , 2009 - 2010
Впервые опубликовано 27.05.2010
Последняя редакция - от 10.11.2018

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Глава 6.8. Примеры расчетов налогов при УСН и ЕНВД.

Приведенные ниже примеры налоговых расчетов сделаны исходя из ставок налогов и тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, действующих в соответствии с законодательством 2018 года, если иное не оговорено особо.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Пример 1. Расчет налогов для общества с ограниченной ответственностью (ООО), применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%).

Исходные данные:
- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;
- количество постоянных работников - 10;
- заработная плата каждого работника - 40.000 рублей в месяц;
- годовой фонд заработной платы - 4.800.000 рублей;
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
- стандартные и иные вычеты по НДФЛ работникам не предоставлялись;
- для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:
- Пенсионный фонд - 22%;
- Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" - 0,2%;
- Фонд социального страхования "на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 4.800.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.449.600 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
4.800.000 х 0,13 = 624.000 рублей.
Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.
Поскольку сумма страховых взносов (1.449.600 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма единого налога УСН, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
10.000.000 - 4.800.000 - 1.449.600 - 300.000 = 3.450.400 рублей.

Пример 2. Расчет налогов для ООО, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы", имеющим местонахождение (юридический адрес) в Санкт-Петербурге (ставка налога - 7%).

Исходные данные:
- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 15.000.000 рублей;
- количество постоянных работников - 10;
- заработная плата каждого работника - 40.000 рублей в месяц;
- годовой фонд заработной платы - 4.800.000 рублей;
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года, вычеты по НДФЛ им не предоставлялись;
- предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

Общая сумма страховых взносов за год: 4.800.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.449.600 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
4.800.000 х 0,13 = 624.000 рублей.

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость приобретенных для производства материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому "упрощенному" налогу сумма НДФЛ не учитывается.
Таким образом, налоговая база равна: 15.000.000 - 4.800.000 - 1.449.600 - 2.000.000 = 6.750.400 рублей.
Единый налог составляет: 6.750.400 х 0,07 = 472.528 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
6.750.400 - 472.528 = 6.277.872 рубля.

Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае применения УСН "доходы минус расходы" сумма страховых взносов (724.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

Расчеты из примера 1 и примера 2 верны также и для индивидуальных предпринимателей. Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы "за себя" - фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС.

Пример расчета страховых взносов ИП в виде фиксированных платежей был приведен в этой главе.

Пример 3. Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:
- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале - 500.000 рублей;
- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.000.000 рублей;
- доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.500.000 рублей;
- доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) - 2.000.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале - 490.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.020.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.470.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) - 1.960.000 рублей.

Расчет по итогам первого квартала:
База по единому налогу: 500.000 - 490.000 = 10.000 рублей.
Авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет: 10.000 х 0,15 = 1.500 рублей.

Расчет по итогам первого полугодия:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.000.000 - 1.020.000 = -20.000 рублей.
Поскольку получен отрицательный результат (расходы превысили доходы), налоговая база отсутствует, и авансовый платеж не уплачивается.

Расчет по итогам 9 месяцев:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.500.000 - 1.470.000 = 30.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 30.000 х 0,15 = 4.500 рублей.
С учетом суммы, уплаченной по итогам первого квартала, авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:
4.500 - 1.500 = 3.000 рублей.

Расчет по итогам года:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 2.000.000 - 1.960.000 = 40.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 40.000 х 0,15 = 6.000 рублей.
Минимальный налог (ставка - 1% от дохода): 2.000.000 х 0,01 = 20.000 рублей.
Т.к. 20.000 руб. больше, чем 6000 руб., в бюджет по итогам года уплачивается не "обычный" единый, а минимальный налог - 20.000 рублей. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (1.500 + 3.000 = 4.500 рублей) не уменьшают сумму минимального налога, а в последующие годы либо учитываются в составе расходов, уменьшающих единый налог, либо относятся к убыткам.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Пример 4. Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за первый квартал 2018 года.

Исходные данные:
- виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи;
- площадь торгового зала (физический показатель) - 50 кв.м;
- базовая доходность - 1.800 рублей в месяц;
- коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 Й 579) - 1,868;
- корректирующий коэффициент К2 (установлен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 No 299-35, в редакции от 22 февраля 2017 года) - 0,8;
- выручка магазина за первый квартал - 2.000.000 рублей;
- заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал: - 600.000 рублей;
- тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" - 0,2%;
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники бездетные, состоят в штате на начало года.

Вмененный доход за квартал равен: (1.800 х 50 х 1,868 х 0,8) х 3 месяца = 403.488 руб.
Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 403.488 х 0,15 = 60.523 руб. 20 коп.
Страховые взносы:
- от заработной платы работников (в ПФ, ФСС и ФФОМС): 600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 181.200 рублей;
- "за себя" (в ПФ и ФФОМС): (26.545 + (2.000.000 - 300.000) х 0,01 + 5.840) / 12 х 3 месяца = 12.346 руб. 25 коп.
Общая сумма страховых взносов: 181.200 + 12.346,25 = 193.546 руб. 25 коп. Поскольку сумма страховых взносов (193.546 руб. 25 коп.) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 60.523,2 х 0,5 = 30.261 руб. 60 коп.

Расчет страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя", а также коэффициенты К1 и К2 верны для 2018 года. Об особенностях уплаты страховых взносов в последующих периодах читайте здесь.

Если Вам нужно рассчитать суммы налогов и страховых взносов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.

* * * * *

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Уважаемые читатели!
Приведенная в пособии информация актуальна на 2018 год.
По мере изменений законодательства автор планирует обновлять данное пособие, но, к сожалению, ввиду сильной занятости, не может гарантировать регулярность обновлений.
Однако и в опубликованной редакции пособие будет полезно для многих, т.к. знакомит с реалиями, с которыми непременно придется столкнуться человеку, делающему первые шаги в бизнесе.

Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты - здесь).

Юридические услуги - регистрация ООО, ИП, фирм, предприятий в Санкт-Петербурге

Трудовая миграция, патенты, разрешения на работу, регистрация иностранцев, приглашения и визы в Россию

Бюро переводов - переводы документов с/на иностранные языки. Апостиль.

 

ГлавнаяРегистрация фирм и ИПМиграция, визыБухгалтерияУслуги гражданамБюро переводовПечатиКонтакты

QR-код © "Петролекс" 1996 - 2018
Рейтинг@Mail.ru