Юридическая компания "Петролекс"Телефоны - юридические и деловые услуги
  ОСНОВЫ БИЗНЕСА - КАК НАЧАТЬ СВОЕ ДЕЛО
 
основы бизнеса - содержание калькулятор налогов УСН статьи услуги для бизнеса услуги гражданам Петролекс

Основы бизнеса, налогообложения и учёта -
пособие для начинающих предпринимателей

© , 2009 - 2010
Впервые опубликовано 27.05.2010
Последняя редакция от 05.01.2013

Глава 6.8. Примеры расчетов налогов при УСН и ЕНВД.

Приведенные ниже примеры налоговых расчетов сделаны исходя из ставок налогов и тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, действующих в соответствии с законодательством в 2010 году, если иное не оговорено особо.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Пример 1. Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%).

Исходные данные:
- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;
- количество постоянных работников - 15;
- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;
- годовой фонд заработной платы - 3.600.000 рублей;
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
- для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:
- Пенсионный фонд - 22%;
- Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" - 0,2%;
- Фонд социального страхования "на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 3.600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.087.200 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
3.600.000 х 0,13 = 468.000 рублей.
Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.
Поскольку сумма страховых взносов (1.087.200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
10.000.000 - 3.600.000 - 1.087.200 - 300.000 = 5.012.800 рублей.

Пример 2. Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%).

Исходные данные:
- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;
- количество постоянных работников - 10;
- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;
- годовой фонд заработной платы - 2.400.000 рублей;
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
- предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

Общая сумма страховых взносов за год: 2.400.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 724.800 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
2.400.000 х 0,13 = 312.000 рублей.

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому "упрощенному" налогу сумма НДФЛ не учитывается.
Таким образом, налоговая база равна: 10.000.000 - 2.400.000 - 724.800 - 2.000.000 = 4.875.200 рублей.
Единый налог составляет: 4.875.200 х 0,15 = 731.280 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
4.875.200 - 731.280 = 4.143.920 рублей.

Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае применения УСН "доходы минус расходы" сумма страховых взносов (724.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

В приведенном примере расчет был выполнен исходя из максимальной ставки налога, установленной Налоговым кодексом РФ - 15%. Однако, как Вы уже знаете из главы 6.3.3, субъекты Российской Федерации имеют право снижать ставку единого налога при УСН "доходы минус расходы" до 5%. Чтобы узнать, какая ставка налога установлена в Вашем регионе, необходимо обратиться к местному законодательству или уточнить это в налоговой инспекции по месту нахождения юридического лица.

Расчеты из примера 1 и примера 2 верны также и для индивидуальных предпринимателей. Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы "за себя" - фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС, составляющие в общей сумме в 2013 году 35664 руб. 66 коп.

Поскольку размеры фиксированных платежей зависят от величины МРОТ (минимального размера оплаты труда), а на момент публикации настоящей главы, МРОТ на 2014 и последующие годы еще законодательно не установлен, рассчитать сумму фиксированных платежей в будущие периоды мы не имеем возможности.

Пример 3. Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:
- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале - 500.000 рублей;
- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.000.000 рублей;
- доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.500.000 рублей;
- доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) - 2.000.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале - 490.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.020.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.470.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) - 1.960.000 рублей.

Расчет по итогам первого квартала:
База по единому налогу: 500.000 - 490.000 = 10.000 рублей.
Авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет: 10.000 х 0,15 = 1.500 рублей.

Расчет по итогам первого полугодия:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.000.000 - 1.020.000 = -20.000 рублей.
Поскольку получен отрицательный результат (расходы превысили доходы), налоговая база отсутствует, и авансовый платеж не уплачивается.

Расчет по итогам 9 месяцев:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.500.000 - 1.470.000 = 30.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 30.000 х 0,15 = 4.500 рублей.
С учетом суммы, уплаченной по итогам первого квартала, авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:
4.500 - 1.500 = 3.000 рублей.

Расчет по итогам года:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 2.000.000 - 1.960.000 = 40.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 40.000 х 0,15 = 6.000 рублей.
Минимальный налог (ставка - 1% от дохода): 2.000.000 х 0,01 = 20.000 рублей.
Т.к. 20.000 руб. больше, чем 6000 руб., в бюджет по итогам года уплачивается не "обычный" единый, а минимальный налог - 20.000 рублей. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (1.500 + 3.000 = 4.500 рублей) не уменьшают сумму минимального налога, а в последующие годы либо учитываются в составе расходов , уменьшающих единый налог, либо относятся к убыткам.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Пример 4. Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за первый квартал 2012 года*.

Исходные данные:
- виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи;
- площадь торгового зала (физический показатель) - 50 кв.м;
- базовая доходность - 1.800 рублей в месяц;
- коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 No 612) - 1,4942;
- корректирующий коэффициент К2 (установлен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 No 299-35, в редакции от 21.11.2008) - 0,8;
- заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал: - 600.000 рублей;
- тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" - 0,2%;
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года.

Вмененный доход за квартал равен: (1.800 х 50 х 1,4942 х 0,8) х 3 месяца = 322.747 руб. 20 коп.
Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 322747,20 х 0,15 = 48.412 руб. 08 коп.
Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС* :
- от заработной платы работников: 600.000 х(0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 181.200 рублей;
- "за себя": МРОТ 4.611 руб. х (0,26 + 0,051) х 3 месяца = 4.302 руб. 06 коп.
Общая сумма страховых взносов: 181200 +4302,06 = 185.502 руб. 06 коп. Поскольку сумма страховых взносов (185.502 руб. 06 коп.) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 48412,08 х 0,5 = 24.206 руб. 04 коп.

* Расчет страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя", а также коэффициенты К1 и К2 верны только для 2012 года. Об особенностях уплаты страховых взносов в 2013 году и последующих периодах читайте здесь.

Если Вам нужно рассчитать суммы налогов и страховых взносов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.

* * * * *

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Уважаемые читатели!
Приведенная в пособии информация актуальна на 2013 год. Просим иметь ввиду, что с 1 января 2014 года ряд положений законодательства изменился - например, порядок расчета страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями. К сожалению, ввиду сильной занятости, у автора в настоящее время нет возможности отредактировать пособие в соответствии с изменившимся законодательством. Возможно, это будет сделано позже. Однако даже в опубликованной редакции пособие будет полезно для многих, т.к. знакомит с реалиями, с которыми непременно придется столкнуться человеку, делающему первые шаги в бизнесе.

Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты - здесь).

Юридические услуги - регистрация ООО, ИП, фирм, предприятий в Санкт-Петербурге

Трудовая миграция, патенты, разрешения на работу, регистрация иностранцев, приглашения и визы в Россию

Бюро переводов - переводы документов с/на иностранные языки. Апостиль.

 
 
Поделитесь с друзьями ссылкой на эту страницу:

ГлавнаяРегистрация фирм и ИПМиграция, визыБухгалтерияУслуги гражданамБюро переводовПечатиЭлектроизмеренияКонтакты

© "Петролекс" 1996 - 2017   Рейтинг@Mail.ru