Юридическая компания "Петролекс"Телефоны - юридические и деловые услуги
Профессиональные юридические и деловые услуги. Работаем для Вас с 1996 года.
  ОСНОВЫ БИЗНЕСА - КАК НАЧАТЬ СВОЕ ДЕЛО
 
основы бизнеса - содержание калькулятор налогов УСН статьи услуги для бизнеса услуги гражданам Петролекс
Основы бизнеса, налогообложения и учёта -
пособие для начинающих предпринимателей
© , 2009 - 2010
Впервые опубликовано 27.05.2010
Последняя редакция - от 10.11.2018

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Глава 6.6. Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Среди платежей, которые обязаны уплачивать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, особо следует выделить страховые взносы во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

В настоящее время порядок уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно НК РФ, плательщики страховых взносов делятся на две категории:

Категория 1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Плательщиков взносов, относящихся к первой категории условно можно назвать "работодателями", т.к. в основном осуществляемые ими выплаты физическим лицам являются заработной платой работников. Поскольку наше пособие ориентировано на людей, интересующихся вопросами бизнеса, особенности уплаты взносов обычными гражданами мы рассматривать не будем, и все сказанное ниже в отношении плательщиков категории 1 будет касаться уплаты страховых взносов только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Категория 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).


Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками категории 1.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, относящихся к категории 1, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. При этом объектом обложения страховыми взносами для юридических лиц, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). В качестве примера таких договоров можно привести договоры купли-продажи или аренды.

Тарифы страховых взносов, установленные на период с 2017 по 2020 год для плательщиков категории 1:
на обязательное пенсионное страхование:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%;
- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;
на обязательное медицинское страхование - 5,1%;
итого - 30%.

На период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:
в 2017 году - 1,9;
в 2018 году - 2,0;
в 2019 году - 2,1;
в 2020 году - 2,2;
в 2021 году - 2,3.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2022 года подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

Законом установлен довольно широкий перечень выплат физическим лицам, на которые страховые взносы не начисляются. В частности, взносами не облагаются государственные пособия и компенсационные выплаты (связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; а также ряд других). С полным перечнем не облагаемых страховыми взносами выплат Вы можете ознакомиться, прочитав статью 422 НК РФ.

Также законодательством установлены льготные категории плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по значительно более низким тарифам. К ним, в частности, относятся для хозяйственные общества (включая ООО) и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и ряд других.

Помимо страховых взносов, установленных Налоговым кодексом, в Фонд социального страхования также уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок их уплаты установлен федеральным законом от 24.07.1998 No 125-ФЗ (с последующими изменениями) ""Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"". Базой, от которых исчисляются данные взносы, также является фонд заработной платы и приравненные к ней выплаты. Тариф страховых взносов ежегодно устанавливается федеральным законом, исходя из класса профессионального риска, соответствующего уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившемуся по основному виду экономической деятельности страхователя (с учетом ряда скидок и надбавок). Сейчас минимальный тариф страховых взносов "от несчастных случаев" установлен в размере 0,2%.

Узнать, какой тариф страховых взносов "от несчастных случаев" установлен конкретному юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю можно из Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выдаваемого при постановке на учет в Фонде социального страхования.

В качестве примера приводим расчет страховых взносов, связанных с выплатой работнику заработной платы в размере 40.000 рублей:
страховые взносы в ПФ РФ: 40.000 х 0,22 = 8.800 рублей;
страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 40.000 х 0,029 = 1160 рублей;
страховые взносы в ФСС РФ "от несчастных случаев" (по минимальному тарифу): 40.000 х 0,002 = 80 рублей;
страховые взносы в ФФОМС: 40.000 х 0,051 = 2040 рублей;
Итого: 12.080 рублей.

Таким образом, образом, в связи с выплатой работнику заработной платы в размере 40.000 рублей в месяц, предприятие в общей сложности должно уплатить из собственных средств страховые взносы в сумме 12.080 рублей.

В завершении описания порядка уплаты взносов плательщиками категории 1 еще раз подчеркнем: страховые взносы во внебюджетные фонды не вычитаются из заработной платы работника подобно налогу на доходы физических лиц - НДФЛ (хотя многие ошибочно считают, что это именно так), а начисляются на нее "сверху". Плательщиком страховых взносов является работодатель - предприятие, выплачивающее заработную плату, а не сам работник. Работник же является плательщиком только НДФЛ, который работодатель высчитывает из его заработной платы и перечисляет в бюджет, выступая при этом в качестве налогового агента.


Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками категории 2.

Напомним, к данной категории относятся индивидуальные предприниматели (ИП), а также физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы...).

Рассказывая о плательщиках категории 1, мы говорили о страховых взносах во внебюджетные фонды, рассчитываемых от фонда оплаты труда и других аналогичных выплат. В отличии от них, плательщики категории 2 уплачивают взносы "за себя лично", а не в связи с выплатой заработной платы наемным работникам и иных доходов физическим лицам. При этом данная категория плательщиков обязана платить взносы вне зависимости от финансовых результатов своей деятельности (в том числе и при ее полном отсутствии) и применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН, ПСН или ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели и другие плательщики категории 2 уплачивают страховые взносы, неофициально называемые фиксированными платежами, а именно:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пункта 1; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Уплата фиксированного платежа в Фонд социального страхования "за себя" для ИП законом не предусмотрена.

Фиксированные платежи уплачиваются отдельно в каждый из внебюджетных фондов (Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) ежегодно, до 31 декабря отчетного года (т.е. года, за который производится оплата).

Поясним сказанное на примере, рассчитав размеры фиксированных платежей индивидуального предпринимателя, годовой доход которого составил 1.000.000 рублей, в каждый из внебюджетных фондов за 2018 год:
- в Пенсионный фонд: 26545 + (1000000 - 300000) х 0,01 = 33545 рублей;
- в Федеральный фонд ОМС: 5840 руб.
Общая сумма страховых взносов: 39385 рублей.

Юридические лица, в отличие от ИП, уплачивать фиксированные платежи не должны.

Возникает закономерный вопрос: как поступить, если плательщик страховых взносов относится одновременно к обеим категориям - например, какие взносы обязан платить индивидуальный предприниматель, имеющий работников и, соответственно, выплачивающий им заработную плату? В этом случае плательщик должен платить взносы по правилам, установленным для каждой категории - т.е. отдельно уплачивать и фиксированные платежи "за себя", и страховые взносы от фонда заработной платы своих сотрудников.

Если Вам нужно рассчитать сумму страховых взносов для конкретного предприятия или индивидуального предпринимателя, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.

* * * * *

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Уважаемые читатели!
Приведенная в пособии информация актуальна на 2018 год.
По мере изменений законодательства автор планирует обновлять данное пособие, но, к сожалению, ввиду сильной занятости, не может гарантировать регулярность обновлений.
Однако и в опубликованной редакции пособие будет полезно для многих, т.к. знакомит с реалиями, с которыми непременно придется столкнуться человеку, делающему первые шаги в бизнесе.

Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты - здесь).

Юридические услуги - регистрация ООО, ИП, фирм, предприятий в Санкт-Петербурге

Трудовая миграция, патенты, разрешения на работу, регистрация иностранцев, приглашения и визы в Россию

Бюро переводов - переводы документов с/на иностранные языки. Апостиль.

 

ГлавнаяРегистрация фирм и ИПМиграция, визыБухгалтерияУслуги гражданамБюро переводовПечатиКонтакты

QR-код © "Петролекс" 1996 - 2018
Рейтинг@Mail.ru