Глава 6.7. Удержание и уплата НДФЛ налоговыми агентами.
Кроме обязанности по уплате страховых взносов по внебюджетные фонды, о которых говорилось в предыдущей главе,
на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, производящих выплату доходов физическим лицам (заработной платы, вознаграждений
по гражданско-правовым договорам и др.), вне зависимости от используемой ими системы налогообложения (ОСН, УСН, ПСН или др.),
законодательство также возлагает обязанности налогового агента по НДФЛ.
Это означает, что ИП или фирма, производящая облагаемую налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) выплату физическому лицу, должна удержать из выплачиваемой суммы НДФЛ
и перечислить его в государственный бюджет. Таким образом, налоговый агент является своего рода финансовым посредником между гражданами - плательщиками НДФЛ и государством.
Ставка налога (если речь идет о его исчислении от дохода физического лица - налогового резидента Российской Федерации в виде заработной платы и аналогичных выплат), составлет 13 процентов.
Пример 1: организация выплачивает гражданину 20.000 рублей за услуги, оказанные ей данным гражданином по гражданско-правовому договору.
Удерживаемый из суммы выплаты НДФЛ составляет 20.000 х 0,13 = 2.600 рублей. Сумма, выплачиваемая "на руки" гражданину, равна 20.000 - 2.600 = 17.400 рублей.
В целом ряде случаев налогом на доходы физических лиц облагается не вся выплачиваемая сумма - Налоговым кодексом предусмотрены вычеты, уменьшающие налоговую базу.
Наиболее известный из них - стандартный налоговый вычет, предоставляемый работающим гражданам, имеющим детей.
Пример 2: работник, имеющий одного ребенка, состоит в штате предприятия (работает по трудовому договору), его заработная плата составляет 40.000 рублей в месяц.
Стандартный налоговый вычет, установленный НК РФ, составляет 1400 рублей в месяц. Рассчитаем сумму НДФЛ, удерживаемую из зарплаты, за январь:
(40000 - 1400) х 0,13 = 5018 рублей, а сумма, подлежащая выплате "на руки": 40.000 - 5018 = 34982 рубля.
Более подробно о налоговых вычетах и других особенностях уплаты НДФЛ Вы можете прочитать в главе 23 Налогового кодекса РФ.
Если Вам нужно рассчитать сумму НДФЛ для конкретного предприятия или индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.