Глава 6. Налогообложение и учет.

Тему о налогах мы начнем с определений - что же это собственно такое, налог? Форма изъятия какой-то части денег государством у граждан и организаций? Но тогда чем налог отличается, например, от штрафов за различные правонарушения? Ответ дает Налоговый кодекс, который выделяет 2 вида такого "изъятия средств" - собственно налог и сбор:

Статья 8. Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Таким образом, сбор, в отличие от налога - это своего рода плата за различные государственные услуги.

Не секрет, что многих людей, только задумывающихся над возможностью открытия собственного дела, а до этого работавших по найму в частной или государственной организации (как это иногда принято называть, "на дядю"), сама мысль о необходимости уплаты налогов, если они станут предпринимателями, ввергает в панику. Это можно понять - единственным налогом, с которым они сталкивались в течение многих лет, был НДФЛ (налог на доходы физических лиц, устаревшее название - подоходный налог), да и тот удерживал из зарплаты работодатель, самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ им было не нужно. Таким образом, тема налогов их практически касалась. Вполне понятно, что такие люди боятся неизвестности, тем более, что на тему налогообложения в обществе циркулирует довольно много ни на чем не основанных слухов, подчас раздуваемых "желтой прессой" и различными неэкономическими изданиями, журналисты которых имеют весьма туманное представление о предмете.

Вот некоторые примеры таких слухов:
а) в России якобы действуют страшные, драконовские налоговые законы, душащие бизнес;
б) неподготовленному человеку не стоит даже пытаться разобраться в том, какие налоги платит бизнес - дескать, это доступно только экономистам с высшим образованием;
в) другая крайность (этим уже грешат "опытные советчики" на различных интернет-форумах) - на малый бизнес налоговые органы якобы вообще не обращают внимания, поэтому "малышам" можно платить налоги "как попало", а то и не платить вовсе - все равно никто не заметит;
г) от уплаты налогов якобы полностью освобождены интернет-магазины, если они торгуют за "электронные валюты", и другие платные интернет-сервисы.

Все это полнейшая чепуха. Если бы налоги на бизнес на самом деле были бы непосильным бременем, легальным бизнесом в России просто никто бы не занимался. Более того, на самом деле налоги именно на малый бизнес в нашем государстве весьма и весьма либеральны. Более детально об этом мы расскажем в главах, посвященных упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН). Если говорить о сложности изучения налогового законодательства, да, это не просто, и во всех тонкостях общей системы налогообложения (ОСН) порой трудно разобраться даже профессионалу. Однако, пока Ваш бизнес не дорастет до уровня среднего предприятия с многомиллионными оборотами, Вам вряд ли придется использовать ОСН - скорее всего (в особенности, если Вы собираетесь зарегистрироваться как ИП, а не создавать юридическое лицо) Вы остановите свой выбор на "упрощенке", правила применения которой, поверьте, вполне доступны практически всем, т.к. не требуют знания классической бухгалтерии.

Платить же налоги, конечно, необходимо. Причины этой необходимости известны, и их обсуждение не является целью издания данного пособия (хотя - все-таки стоит процитировать известное высказывание: "Народ, который не хочет кормить свою армию, скоро будет кормить чужую"). Закон не делает в вопросе уплаты налогов исключений ни для малого бизнеса, ни для электронной торговли, хотя и предусматривает для "малышей" возможность использования уже упоминавшихся выше более льготных налоговых режимов.

Как известно, не Боги горшки обжигают, а дорогу осилит идущий. Поэтому, если пока еще Вы не очень разбираетесь в вопросах налогообложения, может быть только слышали названия отдельных налогов, вместо того, чтобы читать о них сомнительные статьи-страшилки и спрашивать о налогах на форумах и в социальных сетях (где в основном присутствуют такие же новички, и вряд ли кто-то даст действительно компетентный ответ), лучше откройте первоисточник - Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налоговый кодекс - это основа налоговой системы России. Первая его часть посвящена отношениям между налогоплательщиками и государством. В частности, в ней говорится о правах и обязанностях налогоплательщиков, а также о финансовых санкциях за нарушения налогового законодательства. Во второй части Налогового кодекса перечислены все виды налогов, которые могут взиматься с налогоплательщиков, и описан порядок их исчисления и уплаты.

Помимо Налогового кодекса, налоговая система включает в себя ряд специальных законов, конкретизирующих отдельные положения Налогового кодекса, и нормативных актов муниципальных образований, Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ и ряда других государственных органов. При этом ни один закон или нормативный акт не может идти вразрез с положениями Налогового кодекса РФ.

Обязательными платежами, которые обязаны уплачивать юридические лица и индивидуальные предприниматели, наряду с налогами, также являются страховые взносы во внебюджетные фонды: в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Порядок уплаты страховых взносов в настоящее время определяется главой 34 Налогового кодекса РФ.

"Хорошо, - скажете Вы, - я новичок в бизнесе, а вы тут ссылаетесь на какие-то нормативные акты. Ответьте конкретно, какие документы мне понадобятся в первую очередь, чтобы правильно платить налоги?" Отвечаем - для начала Вам достаточно ознакомиться:
с Налоговым кодексом (рекомендуем обратить особое внимание на главы, посвященные специальным налоговым режимам - упрощенной системе налогообложения (УСН), патентной системе налогообложения (ПСН), вышеупомянутым страховым взносам);
- с законом субъекта РФ, в котором Вы намереваетесь заниматься бизнесом, о введении на его территории патентной системы налогообложения (если он принят);
- с законом Санкт-Петербурга, Москвы или нормативным актом муниципального образования другого региона РФ о введении на его территории ПСН (если он принят местными органами власти);
- аналогично - с местным законом о введении торгового сбора (на территории Санкт-Петербурга в настоящее время не введен).

В этих документах содержатся ответы на основные вопросы, которые могут возникнуть у Вас как у налогоплательщика. "А что делать, - спросите Вы, - если после чтения законов какие-то положения законодательства о налогах все равно остаются непонятными?" Прежде всего, можно поискать готовый ответ в письмах Минфина и ФНС, содержащих разъяснения по вопросам, заданным налогоплательщиками. Такие письма можно найти в любой популярной правовой базе данных (наиболее известные - "Консультант-Плюс" и "Гарант"). Либо, если Вы пока не приняли на работу квалифицированного бухгалтера, обратиться за консультацией к профессионалам - в какую-либо бухгалтерскую или аудиторскую фирму. Разумеется, такие консультации не бесплатны, и автор понимает, что многие из вас предпочтут искать информацию в интернете. Это Ваш личный выбор, однако помните, что авторы статей на различных сайтах (часто анонимные) не несут никакой ответственности за их достоверность, к тому же информация имеет свойство быстро устаревать. В случае же получения платной письменной консультации, если предоставленная Вам информация оказалась неверной, и Вы получили убытки в результате ее использования, Вы имеете право через суд взыскать убытки с компании-консультанта. Профессиональные консультанты осознают свою ответственность перед клиентами, и за редким исключением предоставляют только выверенную, актуальную информацию, содержащую ответ именно на Ваш, а не на похожий вопрос, и учитывающую специфику именно Вашей конкретной ситуации.

Несколько слов по поводу учета. Прежде всего, отметим, что законодательство выделяет два вида учета: бухгалтерский и налоговый. Начинающие предприниматели обычно не понимают между ними разницы, и весь учет называют "бухгалтерией". Однако сколько ни говори "халва", сладко не будет - называть "в быту" можно как угодно, но давайте хотя бы в общих чертах разберемся, что же это за такие два разных вида учета, и в чем между ними разница.

Бухгалтерский учет позволяет обобщить и оценить самые различные финансовые показатели деятельности предприятия. Бухгалтерский учет основан на методе двойной записи, при котором финансовый результат (сумма) каждой хозяйственной операции (например, оплаты товара поставщику или выплаты заработной платы), записывается одновременно по двум разным счетам бухгалтерского учета - по дебету и по кредиту. Легко предположить, после прочтения этой фразы Вам стало довольно скучно. Однако никто не заставляет Вас лично заниматься бухгалтерским учетом - это не просто, и это должны делать профессионалы - бухгалтеры с соответствующими знаниями и опытом (хотя, при желании и упорстве освоить бухгалтерский учет может любой человек). Вам как предпринимателю на стадии организации бизнеса важно знать, потребуется Вам (Вашему предприятию) вести бухгалтерский учет, или же не потребуется.

Сразу ответим, что от обязанности ведения бухгалтерского учета освобождены только ИП - индивидуальные предприниматели. Что же касается юридических лиц, вне зависимости от используемой системы налогообложения, они обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и органы государственной статистики в полном объеме.

В отличии от бухгалтерского, налоговый учет имеет более узкую задачу - определение налоговой базы по тому или иному налогу на основании первичных учетных документов (договоров, актов, накладных и т.п.). Данные, взятые из "первички", записываются в специальные документы - регистры налогового учета, служащие для отражения в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрытия порядка формирования налоговой базы. В частности, в качестве примера регистра налогового учета можно привести Книгу учета доходов и расходов, используемую для записи хозяйственных операций в "упрощенке".

Как Вы, наверное, уже поняли, исчисление и уплата в бюджет налогов осуществляется именно на основе данных налогового, а не бухгалтерского учета.