Юридическая компания "Петролекс"Телефоны - юридические и деловые услуги
  ОСНОВЫ БИЗНЕСА - КАК НАЧАТЬ СВОЕ ДЕЛО
 
основы бизнеса - содержание калькулятор налогов УСН статьи услуги для бизнеса услуги гражданам Петролекс

Основы бизнеса, налогообложения и учёта -
пособие для начинающих предпринимателей

© , 2009 - 2010
Впервые опубликовано 27.05.2010
Последняя редакция от 05.01.2013

Глава 6.1. Системы налогообложения.

Система налогообложения - это совокупность налогов, которые обязан уплачивать хозяйствующий субъект - юридическое лицо (ООО, ЗАО, ОАО или др.) или индивидуальный предприниматель (ИП) по итогам осуществляемой им хозяйственной деятельности.

В настоящее время в России действуют следующие системы налогообложения:

1. Общая система налогообложения (ОСН).

2. Специальные налоговые режимы:
- упрощенная система налогообложения (УСН, "упрощенка");
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД, "вмененка");
- патентная система налогообложения;
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН);
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В нашем пособии будет рассмотрены четыре системы налогообложения - ОСН, УСН, ЕНВД и патентная система, поскольку две последние из перечисленных (ЕСХН и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции) используются редко и большинство начинающих предпринимателей вряд ли столкнется с ними на практике.

Чем же отличаются друг от друга эти системы? ОСН - это система налогообложения, применяемая всеми хозяйствующими субъектами "по умолчанию", если в установленные Налоговым кодексом сроки они не заявили о намерении применять специальный налоговый режим - УСН или ЕСХН. Более конкретно: если говорить о вновь созданных фирмах или ИП, то они считаются применяющими ОСН в том случае, если на момент государственной регистрации не представили в регистрирующий орган или после регистрации в течение 5 дней с момента постановки на налоговый учет не подали в налоговую инспекцию по месту своего нахождения заявление о намерении применять "упрощенку".

Общая система налогообложения предусматривает самую высокую налоговую нагрузку по сравнению с другими системами за счет того, что при ее использовании предприятие платит все основные налоги из предусмотренных Налоговым кодексом (более подробно мы расскажем об этом в следующей главе). В частности, для юридических лиц при ОСН предусмотрена уплата налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль и налога на имущество организаций, а для индивидуальных предпринимателей - НДС, налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

От уплаты перечисленных налогов освобождаются юридические лица и ИП, избравшие упрощенную систему налогообложения - у них уплата НДС, налога на имущество и налога на прибыль (для организаций) или, соответственно, НДФЛ (для ИП) заменена на уплату единого налога, размер которого существенно ниже, чем совокупный размер налогов, уплачиваемых при ОСН. Подробнее о налоговых ставках и других особенностях единого налога, уплачиваемого при "упрощенке", будет рассказано в дальнейшем, здесь же отметим, что большинство действующих предприятий малого бизнеса избрали для себя в качестве системы налогообложения именно УСН, как наиболее выгодную с точки зрения налоговой нагрузки и наиболее простую при ведении учета.

Говоря об упрощенной системе налогообложения и других спецрежимах, выше мы не даром употребили глагол "избрать". Действительно, налогоплательщики, отвечающее определенным критериям, перечисленным в Налоговом кодексе РФ (которым вполне соответствует большинство предприятий малого бизнеса), имеют право выбора между общей, упрощенной, патентной системами налогообложения и ЕНВД. Впрочем, сразу стоит отметить, что патентную систему и ЕНВД можно применять только в том случае, если применение данных систем разрешено в отношении осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности. Здесь еще раз вспомним полное название "вмененки" - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При ЕНВД налогом облагается именно деятельность налогоплательщика, и применять данную систему могут только хозяйствующие субъекты, осуществляющие виды деятельности, подпадающие под "вмененку", вне зависимости от того, являются они юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями. Перечень видов деятельности, подпадающих под "вмененку", приведен в главе 26.3 Налогового кодекса. Аналогичный порядок действует и в отношении патентной системы (см. главу 26.5 НК РФ), единственное отличие - ее вправе применять только индивидуальные предприниматели. Отметим также, что режим ЕНВД и патентная система на территории каждого муниципального образования вводится путем принятия местных нормативных правовых актов, а в городах Москве и Санкт-Петербурге - соответствующими региональными законами. Если такой нормативный акт или закон не принят местными органами власти, предприятия, занимающиеся вышеупомянутыми видами деятельности, остаются при их осуществлении плательщиками налогов ОСН либо УСН.

Вы можете спросить: "Как же поступать предприятию или ИП, занимающемуся разными видами деятельности - как подпадающими под "вмененку" или патент, так и не подпадающими? Они что же, вообще перестают платить "обычные" налоги и полностью переходят на специальный налоговый режим?". Вовсе нет, в отношении видов деятельности, не облагаемых ЕНВД (либо не подпадающим под патентную систему), такие предприятия (ИП) остаются плательщиками "традиционных" налогов и по прежнему применяют "упрощенку" или ОСН. Однако при совмещении разных налоговых режимов (ОСН или УСН и ЕНВД и патент) необходимо вести раздельный учет доходов и расходов - иначе невозможно правильно рассчитать налоги, уплачиваемые по результатам деятельности, не подпадающей под "вмененку" или "патент".

Раздельный учет - это довольно трудная задача даже для опытного бухгалтера, тем более, что в Налоговом кодексе содержатся только самые общие сведения о том, как следует вести раздельный учет, и не рассматриваются конкретные хозяйственные ситуации. Поэтому многие организаторы бизнеса выбирают более простой путь - чтобы не вести раздельный учет, создают 2 отдельных хозяйствующих субъекта (регистрируют 2 юридических лица или ИП), один из которых осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД или по патентной системе, а другой - всем остальным.

* * * * *

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Уважаемые читатели!
Приведенная в пособии информация актуальна на 2013 год. Просим иметь ввиду, что с 1 января 2014 года ряд положений законодательства изменился - например, порядок расчета страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями. К сожалению, ввиду сильной занятости, у автора в настоящее время нет возможности отредактировать пособие в соответствии с изменившимся законодательством. Возможно, это будет сделано позже. Однако даже в опубликованной редакции пособие будет полезно для многих, т.к. знакомит с реалиями, с которыми непременно придется столкнуться человеку, делающему первые шаги в бизнесе.

Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты - здесь).

Юридические услуги - регистрация ООО, ИП, фирм, предприятий в Санкт-Петербурге

Трудовая миграция, патенты, разрешения на работу, регистрация иностранцев, приглашения и визы в Россию

Бюро переводов - переводы документов с/на иностранные языки. Апостиль.

 
 
Поделитесь с друзьями ссылкой на эту страницу:

ГлавнаяРегистрация фирм и ИПМиграция, визыБухгалтерияУслуги гражданамБюро переводовПечатиЭлектроизмеренияКонтакты

© "Петролекс" 1996 - 2017   Рейтинг@Mail.ru