Юридическая компания "Петролекс"Телефоны - юридические и деловые услуги
  ОСНОВЫ БИЗНЕСА - КАК НАЧАТЬ СВОЕ ДЕЛО
 
основы бизнеса - содержание калькулятор налогов УСН статьи услуги для бизнеса услуги гражданам Петролекс

Основы бизнеса, налогообложения и учёта -
пособие для начинающих предпринимателей

© , 2009 - 2010
Впервые опубликовано 27.05.2010
Последняя редакция от 05.01.2013

Глава 6.5. Выбор системы налогообложения - общие принципы.

Здесь мы рассмотрим наиболее общие принципы выбора между различными налоговыми режимами. Для простоты будем считать, что Вы будете вести бизнес только в одном субъекте Российской Федерации, на территории только одного муниципального образования (либо в городах Москве или в Санкт-Петербурге) и при этом не осуществлять разные виды деятельности, подпадающие под различные налоговые режимы, требующие ведения раздельного учета. Также допустим, что Вы являетесь индивидуальным предпринимателем (т.е., в отличие от юридического лица, имеете право на использование патентной системы налогообложения).

Итак, на что же следует обращать внимание, решая по какой из возможных налоговых систем Вы будете вести свой бизнес? Очевидно, в первую очередь следует выяснить, какие системы налогообложения вообще возможно применять при ведении избранных Вами видов деятельности. Для этого мы рекомендуем действовать по следующему алгоритму:

1. В статье 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса РФ посмотреть, присутствуют ли Ваши виды деятельности в перечне, подпадающим под "вмененку" (систему ЕНВД).
2. Если виды деятельности не присутствуют в перечне - см. ниже пункт 6 и далее.
3. Если виды деятельности присутствуют в перечне, уточнить, принят ли в субъекте РФ закон о введении системы ЕНВД на его территории.
4. Если закон о ЕНВД не принят - см. ниже пункт 6 и далее.
5. Если закон о ЕНВД принят, уточнить, действует ли он в отношении избранных Вами видов деятельности. Если действует, принять к сведению, что Ваши виды деятельности облагаются ЕНВД.
6. Выяснить, приняты ли муниципальным образованием (не путать с субъектом РФ) или органами власти городов Москвы и Санкт-Петербурга, на территории которых Вы намереваетесь вести деятельность, нормативные акты или, соответственно, законы о введении в действие патентной системы налогообложения.
7. Если закон о патентной системе не принят - см. ниже пункт 9.
8. Если закон о патентной системе принят, уточнить, действует ли он в отношении избранных Вами видов деятельности. Если действует, принять к сведению, что в отношении Ваших видов деятельности возможно применение патентной системы.
9. Перейти к выбору одной из возможных в вашем случае системы налогообложения - ОСН, УСН, ЕНВД или патентной.

Варианты определены, что делать дальше? Ответ прост: следует решить, какой из них для Вас более выгоден, и выбрать именно его. Ниже мы проанализируем некоторые из возможных альтернатив:

а) ЕНВД или патентная система налогообложения (ПСН).

Данный вариант выбора возможен только в том случае, если на территории, где Вы планируете заниматься бизнесом, одновременно действуют и система ЕНВД, и патентная система. Чтобы решить, какая из указанных налоговых систем более выгодна, необходимо, ознакомившись с главами 26.3 и 26.5 НК РФ, региональным законом о введении ЕНВД и нормативным актом или законом о введении патентной системы, рассчитать сумму единого налога и стоимость патента, которые Вам придется уплатить в бюджет за один и тот же период (например, за квартал). Поскольку величина единого налога и стоимость патента не зависят от Вашего реального дохода или иных финансовых показателей, сделать такой расчет еще до начала бизнеса не составит труда. Сравнив полученные результаты, Вы легко решите, что для Вас выгоднее - "вмененка" или "патент".

б) ОСН или УСН (с объектами налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы").

Если на территории, где Вы собираетесь вести дело, не введена система ЕНВД (или введена, но не действует в отношении Ваших видов деятельности), и не действует ПСН, при выборе наиболее оптимальной налоговой системы прежде всего следует решить, имеет ли Вам смысл использовать общую систему налогообложения. Налоговая нагрузка при ОСН существенно выше, чем при других системах налогообложения. Но ОСН имеет один важный плюс - только при ее применении Вы будете являться плательщиком НДС (налога на добавленную стоимость), а значит сможете выписывать своим контрагентам счета-фактуры и выделять НДС в составе стоимости реализуемых Вами товаров (работ, услуг). Необходима Вам эта возможность или нет, зависит от того, кто является Вашими основными клиентами (покупателями, заказчиками), являются ли они сами плательщиками НДС, и, если да, согласятся ли они приобретать у Вас продукцию или товары (пользоваться услугами, заказывать выполнение работ) без выделения НДС в составе отпускной цены. Если согласятся, без раздумий выбирайте "упрощенку" - при прочих равных условиях Вы заплатите гораздо меньше налогов, чем при использовании ОСН (не говоря уже о том, что учет и отчетность при УСН значительно проще и меньше по объему). Если же нет, выбор ОСН - единственный вариант для Вас, т.к. в противном случае Вы попросту останетесь без клиентов.

Начинающим предпринимателям, ранее не сталкивавшимся с вопросами, касающимися уплаты НДС, сказанное выше может показаться не очень понятным, поэтому данной теме мы специально посвятили следующую главу. В ней мы более подробно расскажем об НДС и приведем разъясняющие примеры.

Предположим, Вы пришли к выводу, что быть плательщиком НДС для Вас не самое главное, отказались от варианта с использованием ОСН, и выбрали УСН. В этом случае надо решить, какую именно "упрощенку" использовать - с объектом налогообложения "доходы" и ставкой налога 6% или "доходы минус расходы" и ставкой налога от 5% до 15% (напоминаем, конкретный размер ставки устанавливается региональным законодательством). Как в данном случае рассчитать выгодность первого и второго варианта, мы рассказывали в главе главе 6.3. Напомним, если ставка налога УСН "доходы минус расходы" составляет 15%, и Ваши документально подтвержденные, экономически обоснованные расходы будут составлять более 60% доходов, выгоднее использовать УСН "доходы минус расходы", если же нет - УСН "доходы".

Очевидно, что для выполнения расчета выгодности того или иного объекта налогообложения при применении "упрощенки", необходимо как-то предварительно оценить размеры будущих доходов и расходов. Задача это не простая, и при ее решении никто не застрахован от ошибок. Во многих изданиях, рассчитанных на начинающих предпринимателей, Вы найдете рекомендацию составить бизнес-план, "из которого Вам сразу все станет ясно". Где-то Вам даже посоветуют заказать бизнес-план в специализированном агентстве, и "доходчиво" объяснят, что без бизнес-плана не стоит даже пытаться начинать бизнес. Мы подобных советов давать не будем, понимая всю их несерьезность. Конечно, если Вы собрались строить завод, без бизнес-плана и привлечения для его составления специалистов (экономистов, маркетологов и др.) не обойтись. Но если Вы - начинающий предприниматель, и собираетесь пробовать свои силы в малом бизнесе, пытаться составить бизнес-план (довольно серьезный документ), соблюдая те же принципы, что и для крупного предприятия, по меньшей мере странно, и тратить на это свое драгоценное время (тем более деньги, обращаясь к чьим-то услугам) - не самое продуктивное занятие. Даже, если Вы составите его - что Вы с ним потом станете делать? Скорее всего, вскоре бизнес-план будет просто пылиться в ящике стола среди не самых нужных бумаг, и вот почему:

Составляя бизнес-план, Вы никогда, как бы не старались, не учтете всех факторов, которые могут повлиять на Ваш бизнес. Маленький пример: стоят рядом два киоска и торгуют напитками, сигаретами и т.п. В одном всегда очередь, а в другом выручка в два раза меньше. Почему? Трудно сказать. Может быть, покупателям более симпатичен продавец в первом ларьке. Может быть, во втором хуже выкладка товара. Может быть, кому-то из покупателей элементарно лень пройти лишние 5 метров, на которые второй ларек находится дальше от автобусной остановки. Может быть рядом со вторым ларьком после каждого дождя разливается глубокая, труднопроходимая лужа. Может быть... А теперь подумайте, возможно ли было учесть все эти "может быть" владельцу второго ларька на стадии создания бизнеса, пока ларек еще не заработал? Вряд ли. Между тем, успех или неуспех бизнеса подчас складывается из совокупности труднопрогнозируемых мелочей и случайностей, которые невозможно учесть ни в каком суперпрофессионально составленном бизнес-плане. Поэтому мы утверждаем, что серьезный бизнес-план в малом бизнесе - это выстрел из пушки по воробьям - эффектно, но бесполезно.

"Что же, - спросите Вы, - перед началом бизнеса вообще не делать никаких расчетов?" Вовсе нет. Обязательное мероприятие, которое следует выполнять перед открытием своего дела - это предварительный расчет будущих расходов. Расходы делятся на разовые и постоянные, и рассчитать их достаточно просто. К разовым расходам у Вас будут относиться затраты на регистрацию бизнеса, получение лицензий (при необходимости), приобретение офисной мебели, оргтехники, производственного оборудования, инструментов, инвентаря и т.п. Постоянные расходы - это расходы, которые придется совершать с определенной периодичностью (плата за аренду помещений, заработная плата персоналу, затраты на периодическую покупку расходных материалов, налоги и сборы и т.п.). Обычно оценить размер будущих расходов удается достаточно полно, здесь важно по возможности ничего не забыть.

Расчет будущих расходов - это, конечно же, не бизнес-план, но с его помощью Вы будете представлять, какой доход должен приносить Ваш бизнес, чтобы выйти "в ноль" (т.е. окупить затраты), и какой доход необходимо получать, чтобы после оплаты расходов в вашем распоряжении оставалась прибыль в таком размере, на который Вы считаете для себя приемлемым (далее по тексту - "приемлемый доход"). Затем подумайте, сможет ли задуманное Вами дело принести такой доход, или не сможет. Вполне может случиться, что уже на данной стадии Вы поймете, что расходы, которые придется совершить, слишком велики, и откажетесь от невыгодного проекта. Если же, наоборот, произведенная оценка расходов и приемлемого дохода укрепит Вас в мысли о реальности Ваших планов, смело приступайте к осуществлению задуманного.

Еще раз подчеркнем, Вы можете лишь предполагать, какой доход принесет Ваш бизнес, но точно узнать, каким он будет на самом деле станет возможно только после открытия Вашего предприятия - это реальность, которую нужно четко осознавать. Сказанное не означает, что не надо пытаться узнать размер будущего дохода, но важно понимать, что реальных возможностей для этого не так уж много. Например, можно попробовать выяснить, каковы доходы аналогичных Вашему предприятий (но вряд ли их владельцы захотят делиться с конкурентом такой информацией) или посмотреть статистику в каких-то общедоступных источниках.

Если Вы сомневаетесь в достоверности своей оценки будущего дохода, воспользуйтесь следующим советом: установите для себя некий разумный срок, за который, по Вашему мнению, Ваш бизнес должен выйти на уровень постоянного получения приемлемого дохода. Если в означенный срок цель не будет достигнута, подумайте, стоит продолжать бизнес, или, может быть, стоит его закрыть во избежание дальнейших потерь и заняться чем-то другим.

"К чему столь длинное лирическое отступление?" - спросите Вы. Всё к тому же - к решению вопроса, какой объект налогообложения при применении УСН для Вас более выгоден - "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов". Чтобы его решить, необходимо знать, какую сумму доходов и расходов принимать в расчет. С расходами все более-менее ясно - Вы произвели их оценку с достаточной степенью точности, и теперь можете взять для расчета полученную сумму постоянных расходов (при этом учитывайте только те расходы, которые Вы сможете подтвердить документально). Разовые расходы для простоты можно не учитывать - если бизнес будут рентабельным, рано или поздно они окупятся. Что же касается доходов, для нашего расчета лучше взять сумму приемлемого дохода - ведь эта цель, к которой Вы стремитесь, а более достоверными данными Вы не располагаете, поэтому разумно взять ее за ориентир.

Теперь сделайте расчет, как описано здесь. Исходя из полученных результатов сделайте вывод о том, какая из "упрощенных налоговых подсистем" для Вас более приемлема - с объектом налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы".

в) ОСН, ПСН или УСН.

Все рассуждения, приведенные выше при рассмотрении варианта "б", верны и для указанного сочетания возможных систем налогообложения, с той лишь разницей, что в случае, если Вы не избрали ОСН и выбираете между УСН "доходы", УСН "доходы минус расходы" и ПСН (патентной системой налогообложения), следует также рассчитать стоимость патента за какой-либо период и сравнить ее с суммами единого "упрощенного" налога, который Вы бы заплатили за тот же период при применении УСН "доходы" и УСН "доходы минус расходы". За неимением других данных, в качестве дохода при расчете возьмите сумму приемлемого дохода, а в качестве расходов - сумму постоянных расходов, которые Вы сможете подтвердить оправдательными документами (см. выше). Выберите тот налоговый режим, который согласно расчету окажется наиболее выгодным.

А что делать, если Вы ошиблись в расчетах? Например, выбрали "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", а на деле оказалось, что Вам более выгодна УСН "доходы"? Что ж, всякий имеет право на ошибку. Это учел и законодатель, и предоставил налогоплательщикам, применяющим УСН, право менять объект налогообложения, а также прекращать пользоваться УСН и переходить на иные налоговые режимы. Делать это возможно не когда захочется, а с соблюдением порядка и сроков, установленных налоговым кодексом. Так, согласно статье 346.14 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут менять объект налогообложения - "доходы" на "доходы минус расходы" и наоборот - ежегодно, с 1 января очередного года. При этом до 31 декабря года, предшествующего году, с начала которого налогоплательщик намерен изменить объект налогообложения, необходимо уведомить о данном намерении налоговую инспекцию.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, также вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения (например, на ОСН) с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ).

В заключении главы хочется отметить, что подавляющее большинство предприятий малого и "микро"-бизнеса в России применяют либо упрощенную систему налогообложения, либо "вмененку" (последнюю - если занимаются деятельностью, в обязательном порядке облагаемой ЕНВД), и вполне этим удовлетворены. Конечно, "низких" налогов не бывает, всегда хочется платить еще меньше :)). Но, если говорить серьезно, налоговая нагрузка при УСН и ЕНВД вполне адекватна возможностям малого бизнеса, и пока никого не разорила. Поэтому, резюмируя сказанное, дадим общий совет - если специфика Вашего дела позволяет, выбирайте УСН - с нашей точки зрения, в настоящее время это оптимальный налоговый режим для фирм и ИП, делающих первые шаги в бизнесе.

* * * * *

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Уважаемые читатели!
Приведенная в пособии информация актуальна на 2013 год. Просим иметь ввиду, что с 1 января 2014 года ряд положений законодательства изменился - например, порядок расчета страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями. К сожалению, ввиду сильной занятости, у автора в настоящее время нет возможности отредактировать пособие в соответствии с изменившимся законодательством. Возможно, это будет сделано позже. Однако даже в опубликованной редакции пособие будет полезно для многих, т.к. знакомит с реалиями, с которыми непременно придется столкнуться человеку, делающему первые шаги в бизнесе.

Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты - здесь).

Юридические услуги - регистрация ООО, ИП, фирм, предприятий в Санкт-Петербурге

Трудовая миграция, патенты, разрешения на работу, регистрация иностранцев, приглашения и визы в Россию

Бюро переводов - переводы документов с/на иностранные языки. Апостиль.

 
 
Поделитесь с друзьями ссылкой на эту страницу:

ГлавнаяРегистрация фирм и ИПМиграция, визыБухгалтерияУслуги гражданамБюро переводовПечатиЭлектроизмеренияКонтакты

© "Петролекс" 1996 - 2017   Рейтинг@Mail.ru