Бухгалтерская отчетность состоит из ряда форм, список которых содержится в Приказе Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 No 67н (с последующими изменениями). Данным приказом также утверждены рекомендованные формы бухгалтерской
отчетности. "Рекомендованные" в данном случае означает, что организация не обязана их применять, а имеет право разработать собственные формы.
Представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в составе обязательной отчетности, а также в органы государственной статистики обязаны все юридические лица, независимо
от применяемой ими системы налогообложения. На индивидуальных предпринимателей обязанность составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность не распространяется.
Согласно вышеупомянутому Приказу, бухгалтерская отчетность включает в себя:
- форму 1 "Бухгалтерский баланс";
- форму 2 "Отчет о прибылях и убытках";
- форму 3 "Отчет об изменениях капитала";
- форму 4 "Отчет о движении денежных средств";
- форму 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";
- форму 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств"
Кроме указанных форм, в состав бухгалтерской отчетности включается пояснительная записка, составляемая в произвольной форме и содержащая пояснения к бухгалтерскому балансу и другим формам отчетности,
а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку,
имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности формы 3 - 5 и пояснительную записку, а форма 6 представляется некоммерческими организациями, поэтому публиковать здесь бланки этих форм мы не будем, и ограничимся формой 1 и формой 2.
Согласно закону "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (с последующими изменениями), к субъектам малого предпринимательства
относятся индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, отвечающие следующим критериям:
- доля участия в них Российской Федерации, муниципальных образований, дргуих юридических лиц не должна быть более 25%;
- средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. рублей.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
----------¬
на _____________ 20__ г. ¦ КОДЫ ¦
+---------+
Форма N 1 по ОКУД ¦ 0710001 ¦
+--T---T--+
Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦
+--+---+--+
Организация __________________________________ по ОКПО ¦ ¦
+---------+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦
+---------+
Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД ¦ ¦
+----T----+
Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦
________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС ¦ ¦ ¦
+----+----+
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦
(ненужное зачеркнуть) L----------
Местонахождение (адрес) __________________________________________
__________________________________________________________________
------------¬
Дата утверждения ¦ ¦
+-----------+
Дата отправки (принятия) ¦ ¦
L------------
--------------------------------------T------T---------T---------¬
¦ АКТИВ ¦Код ¦На начало¦На конец ¦
¦ ¦пока- ¦отчетного¦отчетного¦
¦ ¦зателя¦ года ¦ периода ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Нематериальные активы ¦ 110 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Основные средства ¦ 120 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Незавершенное строительство ¦ 130 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Доходные вложения в материальные¦ ¦ ¦ ¦
¦ценности ¦ 135 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Долгосрочные финансовые вложения ¦ 140 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Отложенные налоговые активы ¦ 145 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Прочие внеоборотные активы ¦ 150 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ИТОГО по разделу I ¦ 190 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Запасы ¦ 210 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ сырье, материалы и другие¦ ¦ ¦ ¦
¦ аналогичные ценности ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ животные на выращивании и откорме ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ затраты в незавершенном¦ ¦ ¦ ¦
¦ производстве ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ готовая продукция и товары для¦ ¦ ¦ ¦
¦ перепродажи ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ товары отгруженные ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ расходы будущих периодов ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ прочие запасы и затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Налог на добавленную стоимость по¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретенным ценностям ¦ 220 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Дебиторская задолженность (платежи по¦ ¦ ¦ ¦
¦которой ожидаются более чем через 12¦ ¦ ¦ ¦
¦месяцев после отчетной даты) ¦ 230 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе покупатели и заказчики¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Дебиторская задолженность (платежи по¦ ¦ ¦ ¦
¦которой ожидаются в течение 12¦ ¦ ¦ ¦
¦месяцев после отчетной даты) ¦ 240 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе покупатели и заказчики¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Краткосрочные финансовые вложения ¦ 250 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Денежные средства ¦ 260 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Прочие оборотные активы ¦ 270 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ИТОГО по разделу II ¦ 290 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ БАЛАНС ¦ 300 ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+------+---------+----------
--------------------------------------T------T---------T---------¬
¦ ПАССИВ ¦Код ¦На начало¦На конец ¦
¦ ¦пока- ¦отчетного¦отчетного¦
¦ ¦зателя¦ периода ¦ периода ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Уставный капитал ¦ 410 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Собственные акции, выкупленные у¦ ¦( )¦( )¦
¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Добавочный капитал ¦ 420 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Резервный капитал ¦ 430 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ резервы, образованные в¦ ¦ ¦ ¦
¦ соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ резервы, образованные в¦ ¦ ¦ ¦
¦ соответствии с учредительными¦ ¦ ¦ ¦
¦ документами ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Нераспределенная прибыль (непокрытый¦ ¦ ¦ ¦
¦убыток) ¦ 470 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ИТОГО по разделу III ¦ 490 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Займы и кредиты ¦ 510 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Отложенные налоговые обязательства ¦ 515 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Прочие долгосрочные обязательства ¦ 520 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ИТОГО по разделу IV ¦ 590 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Займы и кредиты ¦ 610 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Кредиторская задолженность ¦ 620 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ поставщики и подрядчики ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ задолженность перед персоналом¦ ¦ ¦ ¦
¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ задолженность перед¦ ¦ ¦ ¦
¦ государственными внебюджетными¦ ¦ ¦ ¦
¦ фондами ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ задолженность по налогам и сборам ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ прочие кредиторы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Задолженность перед участниками¦ 630 ¦ ¦ ¦
¦(учредителями) по выплате доходов ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Доходы будущих периодов ¦ 640 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Резервы предстоящих расходов ¦ 650 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Прочие краткосрочные обязательства ¦ 660 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ИТОГО по разделу V ¦ 690 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ БАЛАНС ¦ 700 ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+------+---------+----------
--------------------------------------T------T---------T---------¬
¦ СПРАВКА о наличии ценностей, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ учитываемых на забалансовых счетах ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Арендованные основные средства ¦ 910 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе по лизингу ¦ 911 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Товарно-материальные ценности,¦ ¦ ¦ ¦
¦принятые на ответственное хранение ¦ 920 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Товары, принятые на комиссию ¦ 930 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Списанная в убыток задолженность¦ ¦ ¦ ¦
¦неплатежеспособных дебиторов ¦ 940 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Обеспечения обязательств и платежей¦ ¦ ¦ ¦
¦полученные ¦ 950 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Обеспечения обязательств и платежей¦ ¦ ¦ ¦
¦выданные ¦ 960 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Износ жилищного фонда ¦ 970 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Износ объектов внешнего¦ ¦ ¦ ¦
¦благоустройства и других аналогичных¦ ¦ ¦ ¦
¦объектов ¦ 980 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Нематериальные активы, полученные в¦ ¦ ¦ ¦
¦пользование ¦ 990 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+------+---------+----------
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" _____________ 20__ г.
Как указывалось в предыдущей главе, показатели статей баланса на начало года и на конец отчетного периода рассчитываются путем сложения
или вычитания суммы остатков (сальдо) по бухгалтерским счетам, относящимся к той или иной статье, соответственно, также на начало года и на конец отчетного периода. Какие именно счета необходимо относить
к конкретным статьям баланса, и как рассчитывать показатели его строк, Вы можете узнать из расположенной ниже таблицы:
Если у организации учитывается имущество, предоставленное в аренду, то в кредитовое сальдо счета 02 не включаются данные субсчета "Амортизация
по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование"
130
Незавершенное строительство
Дебетовое сальдо счетов 07 и 08
Если организация использует счет 16, то учитываются данные по соответствующим субсчетам
135
Доходные вложения в материальные ценности
Дебетовое сальдо счета 03 за минусом амортизации (кредитовое сальдо счета 02 по соответствующему субсчету)
140
Долгосрочные финансовые вложения
Сальдо счета 58; счета 55 субсчет "Депозитные счета" (в части долгосрочных вложений) за минусом резерва под
обесценение (кредитовое сальдо счета 59 в части долгосрочных вложений)
145
Отложенные налоговые активы
Дебетовое сальдо счета 09
150
Прочие внеоборотные активы
Стоимость активов, не отраженная в других строках раздела I
Если организация применяет счета 15 и 16, следует прибавить (вычесть) остатки по этим счетам.
Если в организации формируется резерв под снижение стоимости материальных ценностей, то показатель уменьшается на кредитовое сальдо счета 14
212
Животные на выращивании и откорме
Дебетовое сальдо счета 11
213
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
Сумма дебетовых сальдо по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46
214
Готовая продукция и товары для перепродажи
Дебетовое сальдо счетов 43 и 41 за минусом кредитового сальдо по счету 42
Если в организации формируется резерв под снижение стоимости материальных ценностей, то показатель уменьшается на кредитовое сальдо счета 14.
Если организация при учете покупных товаров использует счет 15, следует прибавить (вычесть) остатки этого счета (в части, относящейся к стоимости покупных товаров)
215
Товары отгруженные
Дебетовое сальдо счета 45
216
Расходы будущих периодов
Дебетовое сальдо счета 97
217
Прочие запасы и затраты
Стоимость остатков материальных ценностей и несписанных расходов, не включенная в строки 211 - 216 раздела II
220
Налог на добавленную стоимость
Дебетовое сальдо счета 19
230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то показатель строки уменьшается на кредитовое сальдо счета 63 (в сумме, относящейся к долгосрочной задолженности)
240
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Расчеты по отгруженной продукции"; счета 60 субсчет "Авансы выданные"; счетов 76; 73; 68; 69; 71; счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"
Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то показатель строки уменьшается на кредитовое сальдо счета 63 (в сумме, относящейся к краткосрочной задолженности)
250
Краткосрочные финансовые вложения
Дебетовое сальдо счетов 58, 55 "Депозитные счета" за минусом резерва под обесценение (кредитовый остаток по счету 59)
Остатки по счетам берутся в части краткосрочных вложений
260
Денежные средства
Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 (за исключением сальдо по субсчету "Депозитные счета"), 57
270
Прочие оборотные активы
Стоимость оборотных активов, не включенная в другие строки раздела II
Отчет о прибылях и убытках (форма 2) - вторая по значимости после баланса форма бухгалтерской отчетности, содержащая информацию о финансовых результатах за отчетный период - о доходах, расходах, полученной прибыли или убытке и др., рассчитанных нарастающим итогом с начала года.
Как и баланс, форма 2 составляется за периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Рискнем предположить, что после беглого ознакомления с формами бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, человек, не знакомый с бухгалтерией, сильно призадумается - стоит ли вообще связываться
с бизнесом, и не придется ли большую часть времени потратить на непосредственное занятие своим делом, а на составление сложных отчетов, которые, вообще-то, непонятно зачем и кому нужны...
Что можно сказать по этому поводу? Вспомните, все новое поначалу кажется непонятным, а потому вызывает опасения. Но на самом деле страшного ничего нет, и мы настоятельно рекомендуем будущим руководителям предприятий пройти обучение
бухгалтерии на каких-либо специализированных курсах (например, на 2-месячных курсах бухгалтеров). По окончании курсов Вы, конечно, не станете профессиональным бухгалтером (для этого нужны не только
знания, но и многолетняя практика). Но "читать" баланс и другие форму бухгалтерской отчетности - т.е. без подсказок и справочников понимать, что означают их показатели, и понимать суть работы
бухгалтера и общаться с ним на одном языке, Вы научитесь.
Самостоятельно готовить бухгалтерскую отчетность, не имея опыта, конечно, не следует - ошибки, которые Вы можете допустить, повлекут финансовые санкции налоговых органов, поэтому данную работу лучше
поручить профессионалу. Оптимальный вариант - прием бухгалтера в штат, если же средства этого не позволяют, можно передать ведение бухгалтерии "на аутсорсинг" - в какую-либо компанию, оказывающую бухгалтерские услуги.
В заключении краткого обзора, посвященного бухгалтерии, хочется сказать: любите своего бухгалтера и уважайте его труд, т.к. при кажущейся простоте у него совсем не легкая профессия. И помните -
от работы бухгалтера во многом зависит финансовое благополучие Вашей фирмы, т.к. порядок в документах и правильно составленная отчетность - залог отсутствия штрафов, пеней и других взысканий. Обратная же картина - беспорядок в делах,
отсутствие документов, не вовремя сданная, кое-как составленная отчетность - обычно ведут к разорению компании, т.к. размеры санкций за такие нарушения могут в определенных случаях значительно превышать полученную прибыль.
Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.
Все права защищены. Любая перепечатка, цитирование, публикация, распространение материалов пособия без письменного разрешения автора
является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества и использования материалов пособия с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты - здесь).
