Юридическая компания "Петролекс"Телефоны - юридические и деловые услуги
Профессиональные юридические и деловые услуги. Работаем для Вас с 1996 года.
  ОСНОВЫ БИЗНЕСА - КАК НАЧАТЬ СВОЕ ДЕЛО
 
основы бизнеса - содержание калькулятор налогов УСН статьи услуги для бизнеса услуги гражданам Петролекс
Основы бизнеса, налогообложения и учёта -
пособие для начинающих предпринимателей
© , 2009 - 2010
Впервые опубликовано 27.05.2010
Последняя редакция - от 10.11.2018

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Глава 6.12. Учет результатов хозяйственной деятельности при УСН и ПСН. Книги учета.

Как Вы уже знаете, регистром налогового учета для налогоплательщиков, использующий УСН с объектами налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы", является Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Далее для краткости мы будем называть ее Книгой учета доходов и расходов или просто Книгой. Выглядит Книга следующим образом:

Книга учета доходов и расходов - титульный лист
КУДиР - раздел 1 Доходы и расходы
КУДиР - раздел 1 Доходы и расходы (2)
КУДиР - раздел 2 Расчет расходов
Книга учета доходов и расходов - раздел 3 Расчет суммы убытка
Книга учета доходов и расходов - раздел 4 Расходы
Книга учета доходов и расходов - раздел 5 Торговый сбор

В Книге учета доходов и расходов ИП и юридические лица, работающие на УСН, обязаны фиксировать каждую совершенную ими хозяйственную операцию. Для этих целей служит раздел I "Доходы и расходы". Наверное, Вы уже обратили внимание, что данный раздел повторяется в приведенной выше форме четыре раза. Это не ошибка - в каждом разделе "Доходы и расходы" учитываются операции, соответственно за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й квартал.

В главе 6.3 мы уже говорили, что учет доходов в "упрощенке" ведется "по оплате", кассовым методом. Это значит, что в Книге учета доходов и расходов нужно учитывать только операции по получению выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов в денежной или натуральной формах и в качестве даты операции указывать дату поступления денег в кассу или на расчетный счет налогоплательщика (либо дату получения доходов "в натуре").

Операции же, не связанные с получением оплаты, такие как отгрузка (передача) товара покупателю, оформляемая товарной накладной, или сдача заказчику результатов выполненных работ или оказанных услуг, оформляемая актом сдачи-приемки, учитывать в Книге не нужно, т.к. их совершение не влечет за собой никакого изменения налоговой базы. Кстати, подобный подход является еще одним наглядным примером различия между налоговым и бухгалтерским учетом: в бухгалтерском учете фиксируются абсолютно все совершаемые предприятием хозяйственные операции, а в налоговом - только те из них, которые влияют на сумму налога.

Операции учитываются в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью (при ее наличии).

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов возможно, но должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя) при ее наличии.

Приведем примеры записей в Книгу (при этом, в связи с ограниченностью места, будем располагать записи в разных столбцах не в одну строку, а друг под другом):

Запись "доходной" операции:

1. N п/п: 16
2. Дата и номер первичного документа: 12.05.2010, No 173 (No 173 - это номер платежного документа, согласно которому была получена оплата, например, платежного поручения или приходного кассового ордера)
3. Содержание операции: Получена оплата за выполненные работы по ремонту оборудования от ООО "Сапфир", договор 58 от 11.03.2010
4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: 50.000
5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: поле можно оставить пустым или поставить прочерк "-"

Запись "расходной" операции:

1. N п/п: 37
2. Дата и номер первичного документа: 04.06.2010, No 75
3. Содержание операции: Оплачены лакокрасочные материалы согласно счета 539-а от 02.06.2010 ЗАО "Изумруд";
4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: -
5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: 37.400

Очевидно, что в одной строке таблицы "Доходы и расходы" у налогоплательщика, применяющего УСН "доходы минус расходы" всегда будет пустым одно из полей - либо "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы", либо "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы", т.к. приходные и расходные операции записываются в разные строки.

Те же налогоплательщики, которые избрали "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы", имеют право не вести учет расходов и не заполнять графу 5 раздела "Доходы и расходы", хотя и могут делать это добровольно.

Справка к разделу I и Раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период" заполняется налогоплательщиками, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" также заполняют налогоплательщики, работающие на УСН "доходы минус расходы" и получившие по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Раздел IV "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период" заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы". В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу).

Раздел V "Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за отчетный (налоговый) период" зполняется только налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории городов федерального значения - Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, при условии, что торговый сбор в этих городах введен соответствующим местным законом.
По состоянию на ноябрь 2018 года закон о торговом сборе принят только в Москве - соответственно, налогоплательщикам Санкт-Петербурга и Севастополя (юридическим лицам и ИП) уплачивать его не нужно, и заполнять раздел V Кнниги учета доходов и расходов не требуется.

На основании учетных данных, отраженных в Книге учета доходов и расходов, ООО, ИП и налогоплательщики других организационно-правовых форм, применяющие упрощенную систему налогообложения:
- производят ежеквартальные расчет и уплату в бюджет авансовых платежей по единому "упрощенному" налогу;
- ежегодно составляют и представляют в налоговую инспекцию по месту постановки на учет налоговую декларацию, о которой Вы подробнее узнаете из следующей главы.

Индивидуальные предприниматели, использующие ПСН, ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, которую заполняют в аналогичном указанному выше порядке, не учитывая расходы.

Форма Книги учета доходов приведена ниже:

Книга учета доходов ПСН - титульный лист
Книга учета доходов ПСН  - раздел 1 Доходы

 

* * * * *

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Уважаемые читатели!
Приведенная в пособии информация актуальна на 2018 год.
По мере изменений законодательства автор планирует обновлять данное пособие, но, к сожалению, ввиду сильной занятости, не может гарантировать регулярность обновлений.
Однако и в опубликованной редакции пособие будет полезно для многих, т.к. знакомит с реалиями, с которыми непременно придется столкнуться человеку, делающему первые шаги в бизнесе.

Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты - здесь).

Юридические услуги - регистрация ООО, ИП, фирм, предприятий в Санкт-Петербурге

Трудовая миграция, патенты, разрешения на работу, регистрация иностранцев, приглашения и визы в Россию

Бюро переводов - переводы документов с/на иностранные языки. Апостиль.

 

ГлавнаяРегистрация фирм и ИПМиграция, визыБухгалтерияУслуги гражданамБюро переводовПечатиКонтакты

QR-код © "Петролекс" 1996 - 2018
Рейтинг@Mail.ru