Юридическая компания "Петролекс"Телефоны - юридические и деловые услуги
  ОСНОВЫ БИЗНЕСА - КАК НАЧАТЬ СВОЕ ДЕЛО
 
основы бизнеса - содержание калькулятор налогов УСН статьи услуги для бизнеса услуги гражданам Петролекс

Основы бизнеса, налогообложения и учёта -
пособие для начинающих предпринимателей

© , 2009 - 2010
Впервые опубликовано 27.05.2010
Последняя редакция от 05.01.2013

Глава 6.12. Учет результатов хозяйственной деятельности при УСН и ПСН. Книги учета.

Как Вы уже знаете, регистром налогового учета для налогоплательщиков, использующий УСН с объектами налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы", является Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Далее для краткости мы будем называть ее Книгой учета доходов и расходов или просто Книгой. Выглядит Книга следующим образом:

                                   КНИГА
           учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
                 предпринимателей, применяющих упрощенную
                          систему налогообложения


                                                            --------------¬
                                                            ¦    Коды     ¦
                                                            +-------------+
                                            Форма по ОКУД   ¦             ¦
                                                            +---T---T-----+
    на 20__ год                    Дата (год, месяц, число) ¦   ¦   ¦     ¦
                                                            +---+---+-----+
Налогоплательщик (наименование                              ¦             ¦
организации/фамилия, имя, отчество                          ¦             ¦
индивидуального предпринимателя)    ___________________     ¦             ¦
                                                            ¦             ¦
                                                    по ОКПО ¦             ¦
                                                            ¦             ¦
Идентификационный номер налогоплательщика - организации/    ¦             ¦
код причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП) ¦             ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬               ¦             ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦               ¦             ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--               ¦             ¦
Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального ¦             ¦
предпринимателя (ИНН)                                       ¦             ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬                                   ¦             ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦                                   ¦             ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                   ¦             ¦
Объект налогообложения ____________________________________ ¦             ¦
                         (наименование выбранного объекта   ¦             ¦
                                 налогообложения            ¦             ¦
___________________________________________________________ ¦             ¦
    в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса     ¦             ¦
                   Российской Федерации)                    ¦             ¦
                                                            +-------------+
Единица измерения: руб.                             по ОКЕИ ¦     383     ¦
                                                            L--------------


Адрес места нахождения организации
(места жительства индивидуального
предпринимателя) __________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _____________
                                                                 (номера
___________________________________________________________________________
       расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________


                            I. Доходы и расходы


---------------------------------T----------------------------------------¬
¦          Регистрация           ¦                  Сумма                 ¦
+----T----------T----------------+-------------------T--------------------+
¦ N  ¦   дата   ¦   содержание   ¦доходы, учитываемые¦расходы, учитываемые¦
¦п/п ¦ и номер  ¦    операции    ¦   при исчислении  ¦   при исчислении   ¦
¦    ¦первичного¦                ¦   налоговой базы  ¦   налоговой базы   ¦
¦    ¦документа ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦ 1  ¦    2     ¦       3        ¦          4        ¦          5         ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦Итого за I квартал              ¦                   ¦                    ¦
L--------------------------------+-------------------+---------------------


                            I. Доходы и расходы


---------------------------------T----------------------------------------¬
¦          Регистрация           ¦                  Сумма                 ¦
+----T----------T----------------+-------------------T--------------------+
¦ N  ¦   дата   ¦   содержание   ¦доходы, учитываемые¦расходы, учитываемые¦
¦п/п ¦ и номер  ¦    операции    ¦   при исчислении  ¦   при исчислении   ¦
¦    ¦первичного¦                ¦   налоговой базы  ¦   налоговой базы   ¦
¦    ¦документа ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦ 1  ¦    2     ¦       3        ¦          4        ¦          5         ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦Итого за II квартал             ¦                   ¦                    ¦
+--------------------------------+-------------------+--------------------+
¦Итого за полугодие              ¦                   ¦                    ¦
L--------------------------------+-------------------+---------------------


                            I. Доходы и расходы


---------------------------------T----------------------------------------¬
¦          Регистрация           ¦                  Сумма                 ¦
+----T----------T----------------+-------------------T--------------------+
¦ N  ¦   дата   ¦   содержание   ¦доходы, учитываемые¦расходы, учитываемые¦
¦п/п ¦ и номер  ¦    операции    ¦   при исчислении  ¦   при исчислении   ¦
¦    ¦первичного¦                ¦   налоговой базы  ¦   налоговой базы   ¦
¦    ¦документа ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦ 1  ¦    2     ¦       3        ¦          4        ¦          5         ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦Итого за III квартал            ¦                   ¦                    ¦
+--------------------------------+-------------------+--------------------+
¦Итого за 9 месяцев              ¦                   ¦                    ¦
L--------------------------------+-------------------+---------------------


                            I. Доходы и расходы


---------------------------------T----------------------------------------¬
¦          Регистрация           ¦                  Сумма                 ¦
+----T----------T----------------+-------------------T--------------------+
¦ N  ¦   дата   ¦   содержание   ¦доходы, учитываемые¦расходы, учитываемые¦
¦п/п ¦ и номер  ¦    операции    ¦  при исчислении   ¦   при исчислении   ¦
¦    ¦первичного¦                ¦  налоговой базы   ¦   налоговой базы   ¦
¦    ¦документа ¦                ¦      (руб.)       ¦       (руб.)       ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦ 1  ¦    2     ¦       3        ¦          4        ¦          5         ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦    ¦          ¦                ¦                   ¦                    ¦
+----+----------+----------------+-------------------+--------------------+
¦Итого за IV квартал             ¦                   ¦                    ¦
+--------------------------------+-------------------+--------------------+
¦Итого за год                    ¦                   ¦                    ¦
L--------------------------------+-------------------+---------------------


Справка к разделу I:


010 Сумма полученных доходов за налоговый период               ____________
020 Сумма произведенных расходов за налоговый период           ____________
030 Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога
    и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий
    налоговый период                                           ____________
    Итого получено:
040 - доходов
    (код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030)               ____________
041 - убытков
    (код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)              ____________


                    II. Расчет расходов на приобретение
       (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение
        (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов,
            учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу
                 за ___________________________ 20__ года
                    отчетный (налоговый) период


--------T--------T-------T---------T--------T--------T--------T--------T-------T---------T-----------T------------------T----------T---------T--------¬
¦   N   ¦Наимено-¦Дата   ¦Дата     ¦Дата    ¦Первона-¦Срок по-¦Остаточ-¦Коли-  ¦Доля     ¦Доля       ¦ Сумма расходов,  ¦Включено в¦Оставшая-¦Дата    ¦
¦  п/п  ¦вание   ¦оплаты ¦подачи   ¦ввода в ¦чальная ¦лезного ¦ная сто-¦чество ¦стоимости¦стоимости  ¦ учитываемая при  ¦расходы за¦ся часть ¦выбытия ¦
¦       ¦объекта ¦объекта¦докумен- ¦эксплуа-¦стои-   ¦исполь- ¦имость  ¦кварта-¦объекта  ¦объекта    ¦    исчислении    ¦предыдущие¦расходов,¦(реали- ¦
¦       ¦основных¦основ- ¦тов на   ¦тацию   ¦мость   ¦зования ¦объекта ¦лов    ¦основных ¦основных   ¦  налоговой базы  ¦налоговые ¦подлежа- ¦зации)  ¦
¦       ¦средств ¦ных    ¦государ- ¦(приня- ¦объекта ¦объекта ¦основных¦эксплу-¦средств  ¦средств или¦  (руб.), в т.ч.  ¦периоды   ¦щая спи- ¦объекта ¦
¦       ¦или не- ¦средств¦ственную ¦тия  к  ¦основных¦основных¦средств ¦атации ¦или нема-¦нематери-  +----------T-------+применения¦санию в  ¦основных¦
¦       ¦матери- ¦или не-¦регистра-¦бухгал- ¦средств ¦средств ¦или не- ¦объекта¦териаль- ¦альных     ¦за каждый ¦за на- ¦упрощенной¦последую-¦средств ¦
¦       ¦альных  ¦матери-¦цию      ¦терскому¦или не- ¦или не- ¦матери- ¦основ- ¦ных акти-¦активов,   ¦ квартал  ¦логовый¦системы   ¦щих нало-¦или не- ¦
¦       ¦активов ¦альных ¦объектов ¦учету)  ¦матери- ¦матери- ¦альных  ¦ных    ¦вов, при-¦принимаемая¦налогового¦период ¦налогооб- ¦говых пе-¦матери- ¦
¦       ¦        ¦активов¦основных ¦объекта ¦альных  ¦альных  ¦активов ¦средств¦нимаемая ¦в расходы  ¦ периода  ¦(гр. 12¦ложения   ¦риодах   ¦альных  ¦
¦       ¦        ¦       ¦средств  ¦основных¦активов ¦активов ¦(руб.)  ¦или не-¦в расходы¦за каждый  ¦(гр. 6 или¦x гр.  ¦(руб.)    ¦(руб.)   ¦активов ¦
¦       ¦        ¦       ¦         ¦средств ¦(руб.)  ¦(коли-  ¦        ¦матери-¦за нало- ¦квартал на-¦ гр. 8 x  ¦9)     ¦(гр. 13   ¦(гр. 8 - ¦        ¦
¦       ¦        ¦       ¦         ¦или не- ¦        ¦чество  ¦        ¦альных ¦говый пе-¦логового   ¦ гр. 11 / ¦       ¦Расчета за¦гр. 13 - ¦        ¦
¦       ¦        ¦       ¦         ¦матери- ¦        ¦лет)    ¦        ¦активов¦риод (%) ¦периода (%)¦   100)   ¦       ¦предыдущие¦гр. 14)  ¦        ¦
¦       ¦        ¦       ¦         ¦альных  ¦        ¦        ¦        ¦в нало-¦         ¦(гр. 10 /  ¦          ¦       ¦налоговые ¦         ¦        ¦
¦       ¦        ¦       ¦         ¦активов ¦        ¦        ¦        ¦говом  ¦         ¦гр. 9)     ¦          ¦       ¦периоды)  ¦         ¦        ¦
¦       ¦        ¦       ¦         ¦        ¦        ¦        ¦        ¦периоде¦         ¦           ¦          ¦       ¦          ¦         ¦        ¦
+-------+--------+-------+---------+--------+--------+--------+--------+-------+---------+-----------+----------+-------+----------+---------+--------+
¦   1   ¦   2    ¦   3   ¦    4    ¦   5    ¦   6    ¦   7    ¦   8    ¦   9   ¦   10    ¦     11    ¦    12    ¦  13   ¦    14    ¦   15    ¦   16   ¦
+-------+--------+-------+---------+--------+--------+--------+--------+-------+---------+-----------+----------+-------+----------+---------+--------+
¦       ¦        ¦       ¦         ¦        ¦        ¦        ¦        ¦       ¦         ¦           ¦          ¦       ¦          ¦         ¦        ¦
+-------+--------+-------+---------+--------+--------+--------+--------+-------+---------+-----------+----------+-------+----------+---------+--------+
¦       ¦        ¦       ¦         ¦        ¦        ¦        ¦        ¦       ¦         ¦           ¦          ¦       ¦          ¦         ¦        ¦
+-------+--------+-------+---------+--------+--------+--------+--------+-------+---------+-----------+----------+-------+----------+---------+--------+
¦Всего  ¦   X    ¦   X   ¦    X    ¦   X    ¦        ¦   X    ¦        ¦   X   ¦    X    ¦     X     ¦          ¦       ¦          ¦         ¦    X   ¦
¦за от- ¦        ¦       ¦         ¦        ¦        ¦        ¦        ¦       ¦         ¦           ¦          ¦       ¦          ¦         ¦        ¦
¦четный ¦        ¦       ¦         ¦        ¦        ¦        ¦        ¦       ¦         ¦           ¦          ¦       ¦          ¦         ¦        ¦
¦(нало- ¦        ¦       ¦         ¦        ¦        ¦        ¦        ¦       ¦         ¦           ¦          ¦       ¦          ¦         ¦        ¦
¦говый) ¦        ¦       ¦         ¦        ¦        ¦        ¦        ¦       ¦         ¦           ¦          ¦       ¦          ¦         ¦        ¦
¦период ¦        ¦       ¦         ¦        ¦        ¦        ¦        ¦       ¦         ¦           ¦          ¦       ¦          ¦         ¦        ¦
L-------+--------+-------+---------+--------+--------+--------+--------+-------+---------+-----------+----------+-------+----------+---------+---------


                   III. Расчет суммы убытка, уменьшающей
              налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи
             с применением упрощенной системы налогообложения
                      за __________________ 20__ год
                          налоговый период


--------------------------------------------------T---------T-------------¬
¦             Наименование показателя             ¦   Код   ¦  Значения   ¦
¦                                                 ¦ строки  ¦ показателей ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦                        1                        ¦    2    ¦      3      ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦Сумма убытков, полученных  по  итогам  предыдущих¦   010   ¦             ¦
¦налоговых периодов, которые  не  были  перенесены¦         ¦             ¦
¦на начало истекшего налогового периода  -  всего:¦         ¦             ¦
¦(сумма по кодам строк 020 - 110)                 ¦         ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦в том числе за:                                  ¦         ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   020   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   030   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   040   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   050   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   060   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   070   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   080   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   090   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   100   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   110   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦Налоговая  база  за  истекший  налоговый  период,¦   120   ¦             ¦
¦которая   может   быть   уменьшена   на    убытки¦         ¦             ¦
¦предыдущих налоговых периодов                    ¦         ¦             ¦
¦(код стр. 040 справочной части раздела I Книги   ¦         ¦             ¦
¦доходов и расходов)                              ¦         ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦Сумма  убытков,   на   которую   налогоплательщик¦   130   ¦             ¦
¦фактически уменьшил налоговую  базу  за  истекший¦         ¦             ¦
¦налоговый  период  (в  пределах  суммы   убытков,¦         ¦             ¦
¦указанных по стр. 010)                           ¦         ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦Сумма убытка за истекший налоговый период        ¦   140   ¦             ¦
¦(код стр. 041 справочной части  Раздела  I  Книги¦         ¦             ¦
¦учета доходов и расходов)                        ¦         ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦Сумма убытков  на  начало  следующего  налогового¦   150   ¦             ¦
¦периода,    которые    налогоплательщик    вправе¦         ¦             ¦
¦перенести на будущие налоговые периоды (код  стр.¦         ¦             ¦
¦010 - код стр. 130 + код стр. 140) всего:        ¦         ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦в том числе за:                                  ¦         ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   160   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   170   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   180   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   190   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   200   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   210   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   220   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   230   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   240   ¦             ¦
+-------------------------------------------------+---------+-------------+
¦за 20__ год                                      ¦   250   ¦             ¦
L-------------------------------------------------+---------+--------------


          IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21
        Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму
      налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
              налогообложения (авансовых платежей по налогу)
                   за ___________________________ 20__ год
                      отчетный (налоговый) период


-----T-----------T----------T--------------------------------------------------------------T---------¬
¦ N  ¦   Дата    ¦Период, за¦                             Сумма                            ¦  Итого  ¦
¦п/п ¦  и номер  ¦который   +--------T-----------T---------T-----------T----------T--------+ (руб.)  ¦
¦    ¦первичного ¦произведе-¦страхо- ¦страховые  ¦страховые¦страховые  ¦расходы   ¦платежи ¦         ¦
¦    ¦ документа ¦на уплата ¦вые     ¦взносы на  ¦взносы на¦взносы на  ¦по выплате¦(взносы)¦         ¦
¦    ¦           ¦страховых ¦взносы  ¦обязатель- ¦обяза-   ¦обязатель- ¦пособия по¦по дого-¦         ¦
¦    ¦           ¦взносов,  ¦на обя- ¦ное соци-  ¦тельное  ¦ное соци-  ¦временной ¦ворам   ¦         ¦
¦    ¦           ¦выплата   ¦затель- ¦альное     ¦медицин- ¦альное     ¦нетрудо-  ¦добро-  ¦         ¦
¦    ¦           ¦пособия по¦ное пен-¦страхование¦ское     ¦страхование¦способ-   ¦вольного¦         ¦
¦    ¦           ¦временной ¦сионное ¦на случай  ¦страхо-  ¦от нес-    ¦ности     ¦личного ¦         ¦
¦    ¦           ¦нетрудо-  ¦страхо- ¦временной  ¦вание    ¦частных    ¦(руб.)    ¦страхо- ¦         ¦
¦    ¦           ¦способнос-¦вание   ¦нетрудо-   ¦(руб.)   ¦случаев на ¦          ¦вания   ¦         ¦
¦    ¦           ¦ти, пре-  ¦(руб.)  ¦способности¦         ¦производ-  ¦          ¦(руб.)  ¦         ¦
¦    ¦           ¦дусмотрен-¦        ¦и в связи с¦         ¦стве и     ¦          ¦        ¦         ¦
¦    ¦           ¦ных в гра-¦        ¦материнст- ¦         ¦профессио- ¦          ¦        ¦         ¦
¦    ¦           ¦фах 4 - 9 ¦        ¦вом (руб.) ¦         ¦нальных    ¦          ¦        ¦         ¦
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦заболеваний¦          ¦        ¦         ¦
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦(руб.)     ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦ 1  ¦     2     ¦    3     ¦   4    ¦     5     ¦    6    ¦     7     ¦     8    ¦   9    ¦   10    ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦Итого за I квартал         ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----T-----------T----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦Итого за II квартал        ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+---------------------------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦Итого за полугодие         ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----T-----------T----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦Итого за III квартал       ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+---------------------------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦Итого за 9 месяцев         ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----T-----------T----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦    ¦           ¦          ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+----+-----------+----------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦Итого за IV квартал        ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
+---------------------------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+---------+
¦Итого за год               ¦        ¦           ¦         ¦           ¦          ¦        ¦         ¦
L---------------------------+--------+-----------+---------+-----------+----------+--------+----------

В Книге учета доходов и расходов ИП и юридические лица, работающие на УСН, обязаны фиксировать каждую совершенную ими хозяйственную операцию. Для этих целей служит раздел I "Доходы и расходы". Наверное, Вы уже обратили внимание, что данный раздел повторяется в приведенной выше форме четыре раза. Это не ошибка - в каждом разделе "Доходы и расходы" учитываются операции, соответственно за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й квартал.

В главе 6.3 мы уже говорили, что учет доходов в "упрощенке" ведется "по оплате", кассовым методом. Это значит, что в Книге учета доходов и расходов нужно учитывать только операции по получению выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов в денежной или натуральной формах и в качестве даты операции указывать дату поступления денег в кассу или на расчетный счет налогоплательщика (либо дату получения доходов "в натуре").

Операции же, не связанные с получением оплаты, такие как отгрузка (передача) товара покупателю, оформляемая товарной накладной, или сдача заказчику результатов выполненных работ или оказанных услуг, оформляемая актом сдачи-приемки, учитывать в Книге не нужно, т.к. их совершение не влечет за собой никакого изменения налоговой базы. Кстати, подобный подход является еще одним наглядным примером различия между налоговым и бухгалтерским учетом: в бухгалтерском учете фиксируются абсолютно все совершаемые предприятием хозяйственные операции, а в налоговом - только те из них, которые влияют на сумму налога.

Операции учитываются в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью (у ИП - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.

Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Налогового кодекса.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов возможно, но должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

Приведем примеры записей в Книгу (при этом, в связи с ограниченностью места, будем располагать записи в разных столбцах не в одну строку, а друг под другом):

Запись "доходной" операции:

1. N п/п: 16
2. Дата и номер первичного документа: 12.05.2010, No 173 (No 173 - это номер платежного документа, согласно которому была получена оплата, например, платежного поручения или приходного кассового ордера)
3. Содержание операции: Получена оплата за выполненные работы по ремонту оборудования от ООО "Сапфир", договор 58 от 11.03.2010
4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: 50.000
5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: поле можно оставить пустым или поставит прочерк "-"

Запись "расходной" операции:

1. N п/п: 37
2. Дата и номер первичного документа: 04.06.2010, No 75
3. Содержание операции: Оплачены лакокрасочные материалы согласно счета 539-а от 02.06.2010 ЗАО "Изумруд";
4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: -
5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы: 37.400

Очевидно, что в одной строке таблицы "Доходы и расходы" у налогоплательщика, применяющего УСН "доходы минус расходы" всегда будет пустым одно из полей - либо "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы", либо "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы", т.к. приходные и расходные операции записываются в разные строки.

Те же налогоплательщики, которые избрали "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы", имеют право не вести учет расходов и не заполнять графу 5 раздела "Доходы и расходы", хотя и могут делать это добровольно.

Справка к разделу I и Раздела II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период" заполняется налогоплательщиками, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" также заполняют налогоплательщики, работающие на УСН "доходы минус расходы" и получившие по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Раздел IV "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период" заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы". В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу).

На основании учетных данных, отраженных в Книге учета доходов и расходов, ООО, ИП и налогоплательщики других организационно-правовых форм, применяющие упрощенную систему налогообложения:
- производят ежеквартальные расчет и уплату в бюджет авансовых платежей по единому "упрощенному" налогу;
- ежегодно составляют и представляют в налоговую инспекцию по месту постановки на учет налоговую декларацию, о которой Вы подробнее узнаете из следующей главы.

Индивидуальные предприниматели, использующие ПСН, ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, которую заполняют в аналогичном указанному выше порядке, не учитывая расходы.

Форма Книги приведена ниже:

                                   КНИГА
              учета доходов индивидуальных предпринимателей,
               применяющих патентную систему налогообложения


                                                            --------------¬
                                                            ¦    Коды     ¦
                                                            +-------------+
                                            Форма по ОКУД   ¦             ¦
                                                            +---T---T-----+
    на 20__ год                    Дата (год, месяц, число) ¦   ¦   ¦     ¦
                                                            +---+---+-----+
Налогоплательщик (фамилия, имя, отчество индивидуального    ¦             ¦
                   предпринимателя) ___________________     ¦             ¦
                                                            ¦             ¦
___________________________________________________ по ОКПО ¦             ¦
                                                            +-------------+
Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального ¦             ¦
предпринимателя (ИНН)                                       ¦             ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬                                   ¦             ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦                                   ¦             ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                   ¦             ¦
Наименование субъекта Российской Федерации,                 ¦             ¦
в котором получен патент _________________________ по ОКАТО ¦             ¦
                                                            ¦             ¦
Срок, на который выдан патент _____________________________ ¦             ¦
                             (дата начала действия патента  ¦             ¦
                             ______________________________ ¦             ¦
                               и дата окончания действия    ¦             ¦
                                        патента)            ¦             ¦
                                                            +-------------+
Единица измерения: руб.                             по ОКЕИ ¦     383     ¦
                                                            L--------------


Адрес места жительства индивидуального предпринимателя
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _____________
                                                                 (номера
                                                                расчетных
___________________________________________________________________________
           и иных счетов и наименование соответствующих банков)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________


                             Раздел I. Доходы


------------------------------------------------------T-------------------¬
¦                     Регистрация                     ¦      Доходы       ¦
+-----T------------T----------------------------------+      (руб.)       ¦
¦  N  ¦   Дата и   ¦       Содержание операции        ¦                   ¦
¦ п/п ¦   номер    ¦                                  ¦                   ¦
¦     ¦ первичного ¦                                  ¦                   ¦
¦     ¦ документа  ¦                                  ¦                   ¦
+-----+------------+----------------------------------+-------------------+
¦  1  ¦     2      ¦                3                 ¦         4         ¦
+-----+------------+----------------------------------+-------------------+
¦     ¦            ¦                                  ¦                   ¦
+-----+------------+----------------------------------+-------------------+
¦     ¦            ¦                                  ¦                   ¦
+-----+------------+----------------------------------+-------------------+
¦     ¦            ¦                                  ¦                   ¦
+-----+------------+----------------------------------+-------------------+
¦     ¦            ¦                                  ¦                   ¦
+-----+------------+----------------------------------+-------------------+
¦     ¦            ¦                                  ¦                   ¦
+-----+------------+----------------------------------+-------------------+
¦Итого за налоговый период                            ¦                   ¦
L-----------------------------------------------------+--------------------

* * * * *

содержание -- предыдущая страница -- следующая страница

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Уважаемые читатели!
Приведенная в пособии информация актуальна на 2013 год. Просим иметь ввиду, что с 1 января 2014 года ряд положений законодательства изменился - например, порядок расчета страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями. К сожалению, ввиду сильной занятости, у автора в настоящее время нет возможности отредактировать пособие в соответствии с изменившимся законодательством. Возможно, это будет сделано позже. Однако даже в опубликованной редакции пособие будет полезно для многих, т.к. знакомит с реалиями, с которыми непременно придется столкнуться человеку, делающему первые шаги в бизнесе.

Все права защищены. О возможности цитирования текста пособия читайте на этой странице. Распространение пособия или его отдельных частей иным способом без письменного разрешения автора является нарушением авторских прав и влечет уголовную ответственность. По вопросам сотрудничества с автором можно связаться через администрацию сайта (контакты - здесь).

Юридические услуги - регистрация ООО, ИП, фирм, предприятий в Санкт-Петербурге

Трудовая миграция, патенты, разрешения на работу, регистрация иностранцев, приглашения и визы в Россию

Бюро переводов - переводы документов с/на иностранные языки. Апостиль.

 
 
Поделитесь с друзьями ссылкой на эту страницу:

ГлавнаяРегистрация фирм и ИПМиграция, визыБухгалтерияУслуги гражданамБюро переводовПечатиЭлектроизмеренияКонтакты

© "Петролекс" 1996 - 2017   Рейтинг@Mail.ru